3-5借贷记账法的应用要点.ppt

第七章 无形资产与其他资产 第五节 借贷记账法的应用 一、货币资金的核算 一、货币资金的核算 概念：企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 主要包括：现金、银行存款、其他货币资金（六种） 二、应收、应付款项的核算 （一）应收、应付账款的计价（续） （二）应收账款的核算 （四）应收票据的核算 概念：企业持有的、尚未到期的商业汇票。 分类：银行承兑汇票VS商业承兑汇票； 不带息商业汇票VS带息商业汇票 计价：以商业汇票的面值计价入账；带息商业汇票应于期末计息。 （四）应收票据的核算（续） （四）应收票据的核算（续） 四、固定资产的核算 固定资产定义：为生产产品、提供劳务、出租或经管管理而持有的，使用期间超过一年、单位价值较高的资产。 （一）购入固定资产的核算 （二）固定资产折旧的计提方法——平均年限法 （三）固定资产折旧的账务处理 （四）出售、报废、毁损固定资产的核算 （四）出售、报废、毁损固定资产的核算（续） 4、结转清理净损益 （生产经营期间） 1、将固定资产转入清理 （注销固定资产） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2、支付清理费用、 计算应交的相关税费 借：固定资产清理 贷：银行存款/应交税金 3、清理收入 借：银行存款/原材料/其他应收款等 贷：固定资产清理 如为净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 如为净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 * * * * * * * * * 二、应收、应付款项的核算 三、存货的核算 四、固定资产的核算 五、借款的核算 六、收入、成本、费用、利润的核算 七、实收资本的核算 现金/银行存款 借 贷 减少（支出）额 增加（收入）额 余额 定义：略 准则规定：以交易发生日的实际发生额作为计账。 确定账款的入账价值时还应考虑折扣等因素。 （一）应收、应付账款的计价 1、商业折扣 含义：价格上的折让（交易发生时产生）。 表示方式：一般用售价的一定百分比来表示。 对款项计价的影响：应按发票价格中扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款。 2、现金折扣 含义： 及时付款的折扣（交易发生后、付款时产生）。 表示方式：如“2/10，N/30”。 会计处理方法：总价法和净价法。 我国会计实务：一般采用总价法对现金折扣进行核算，现金折扣在发生时计入当期损益（财务费用）。 应收账款 借 贷 应收的款项 收回款项或转销的坏账损失等 余额：期末尚未收回的款项 ? 请看例3-17至3-19 （三）应付账款的核算 “应付账款”——负债类科目，账户核算的内容和结构如下： 偿还款项/冲销无法 支付的款项 发生的应付款项 余额：期末应付而未付的款项 应付账款 借 贷 ? 请看例3-20 应收票据 借 贷 ①面值 ②带息票据的期末计息 到期收回或未到期贴现的面值及利息 余额：尚未收回的面值与利息 1、不带息应收票据的核算①票据取得  借: 应收票据 (按面值入账) 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额)②到期收回款项 借: 银行存款 贷: 应收票据③到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据 （四）应收票据的核算（续） ? 请看例3-21 2、带息应收票据的核算①票据取得（同不带息票据） ②期末计息 借：应收票据 贷：财务费用③到期收回款项 借: 银行存款 贷: 应收票据 财务费用 （四）应收票据的核算（续） ? 请看例3-22 利息=票面金额*票面利率*期限 注意： ①利率与期限的一致性； ②期限的确定——“算头不算尾或算尾不算头” 3、应收票据贴现的核算 贴现、贴现期（天数）、贴现率、贴现息、贴现净额 （1）贴现的相关术语 （2）应收票据贴现的计量 贴现净额＝票据到期值 - 贴现息 票据到期值＝应收票据面值×（1+票面利率×票据期限） 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数——“算头不算尾或算尾不算头” 3、应收票据贴现的核算 ①不带息票据的贴现 （3）贴现的会计处理 ②带息票据的贴现 借：银行存款 （贴现净额） 财务费用 （差额，可能在贷方） 贷：应收票据 （账面价值） 借：银行存款 （贴现净额） 财务费用 （贴现息） 贷：应收票据 （账面价值） ? 请看例3-23、3-24 （五）应付票据的核算