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税收征收管理法 立法目的：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 适用范围： 税务机关---工商税收---适用 财政机关---农业四税---另行规定 海关---关税及代征税---其他法律、法规 一、税务管理 （一）税务登记管理 1、 设立登记（30日） 2 、变更登记（30日） 3、 注销登记（15日） （二）账簿、凭证管理 1、账簿、凭证设置的管理 （1）纳税人----- 领取营业执照或者发生纳税义务（ 15日） （2）扣缴义务人-----扣缴义务发生（ 10日） 2、财务会计制度的管理 税务登记（15日）-----财务会计制度 财务会计处理办法 报备案 会计核算软件 3、账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税数据的保管期限-----10年 （三）纳税申报管理 1、纳税申报的对象 纳税人和扣缴义务人 2、纳税申报的内容 3、纳税申报的期限 4、纳税申报的要求 应如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料 ： （1）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（3）税控装置的电子报税数据；（4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（5）境内或境外公证机构出具的有关证明文件；（6）其它有关资料。 5、纳税申报的方式 6、延期申报管理 主要有：直接申报，邮寄申报，数据电文等三种方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人可实行简易申报、简并征期等方式。 3、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 4、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 5、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 6、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （二）税款征收的方式 1、查账征收---健全，履行 2、查定征收---不够健全，能控制原材料或进销货 3、查验征收---品种单一，地点、时间和商品来源不固定 4、定期定额征收---无完整考核依据的小型 5、委托代征税款---小额、零星分散 6、邮寄纳税---不方便 7、其他方式---网络 （三）税款征收制度 1、代扣（收）代缴税款制度 2、延期缴纳税款制度 有特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准（20日内），可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 例:2008年10月，某县A企业应纳营业税款为300万元。由于会计休产假，资金周转有困难，企业向税务机关提出延期缴纳税款的请求，县地税局局长批准其可延期2个月缴纳税款。2009年6月8日，税务机关进行日常检查时，发现A企业该笔税款仍未缴纳，虽经过征收分局的多次催缴，但企业一直以种种理由拖欠。 然而，经过检查往来账项，发现A企业应收账款余额较大，其中债务人B企业所欠营业款250万元早已到期，且了解到B企业近半年资信情况一直很好。 针对此案，请说明： 1．县地税局局长是否应批准企业延期纳税？为什么？ 2．税务机关可依法采取哪些措施和行使哪些权利？ 3、税收滞纳金征收制度 未按规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 4、减免税收制度 5、税额核定和税收调整制度 6、未办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度 7、税收保全措施 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： （1）书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。 纳税人在上款规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳