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新三板挂牌上市瑕疵解决方案一、企业新三板挂牌中对专利技术出资的处理《公司法》第27条第1款：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外”。货币出资显然是真金白银，用实物、土地使用权出资也要实打实，但是用知识产权出资的想象空间就多了。关于专利出资的核查思路基本是：（1）出资时点，专利技术归谁所有,专利证书登记在谁名下（包括网络核查）；（2）专利技术从哪里来？持有人的职业背景是否能支撑自主研发的合理性；（3）研发该专利技术是否需要特殊的设备，是否涉及职务发明；（4）出资后专利权是否已转让至公司名下？（5）出资专利技术估值的依据是否站的住脚。下面解决方案，可以供拟挂牌企业参考： 解决方案1：430410 微纳颗粒（最标准的解决方案）2010 年 2 月 20 日，公司召开股东会，决议同意公司注册资本增加至 505.2万元，其中任中京以实用新型专利“颗粒粒度测试样品池”作价增资 147 万元、以货币方式增资 155.71 万元；高维秀以货币方式增资 97.31 万元， 任飞以货币方式增资 49.98 万元，陈栋章以货币方式增资 2 万元，邱立志以货币方式增资 2 万元，李文涛以货币方式增资 0.5 万元，于代君以货币方式增资 0.5 万元，崔大伟以货币方式增资 0.2 万元。2009 年 11 月 27 日，山东中新资产评估有限公司出具中心评报字（2009）第 162 号《资产评估报告》载明：以 2009 年 10 月 31 日为评估基准日，实用新型专利“颗粒粒度测试样品池”的评估值为 147 万元。2010 年 2 月 1 日，新联谊会计师事务所有限公司出具新联谊验字（2010）第 013 号《验资报告》，确认有限公司新增的注册资本 455.2 万元已全部缴纳，实用新型专利“颗粒粒度测试样品池”的专利权已经变更至公司名下。 说明：（1）任中京具备研发专利“颗粒粒度测试样品池”的专业背景任中京先生 1983 年开始从事激光颗粒分析技术研究，曾主持国家 75 科技攻关项目，山东省 85、95 科技攻关项目，国家教委科技攻关项目四项；曾获得中国首届科技博览会金奖、山东省科技进步奖，为中国激光粒度分析技术的发展做出了开创性的贡献； 参与制定了国家行业标准 2 项；公开发表论文十余篇，并被美国工程索引收录；主持开发了激光粒度仪、颗粒图像分析仪、纳米粒度仪、喷雾粒度仪、在线粒度仪等 7 个品种 30 余款颗粒分析仪器，为中国颗粒测试技术的普及与发展作出了创造性的贡献。（2）研发该项专利并非执行公司交付的任务，研发过程中也并未利用公司的物质技术条件微纳颗粒出具书面说明确认，公司并未指派任中京从事关于 “颗粒粒度测试样品池” 的研发工作。任中京研发该专利过程中，公司未向其提供任何相关人员、资金等公司资源，该专利系任中京自主研发的专利技术。 任中京本人也出具书面确认文件，确认其研发 “颗粒粒度测试样品池” 专利的行为不属于微纳颗粒交办的工作任务，也未利用微纳颗粒提供的任何物质条件。若因该项技术的权属问题而引发各种纠纷，则由其承担连带责任。公司律师认为，根据《中华人民共和国合同法》及《中华人民共和国专利权法》的规定：“执行本单位的任务或者主要是利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造为职务发明创造。职务发明创造申请专利的权利属于该单位；申请被批准后，该单位为专利权人。”依照微纳颗粒及任中京出具的书面说明，可以确认， 任中京所研发的 “颗粒粒度测试样品池” 专利不属于应当由微纳颗粒享有知识产权的职务发明。 （3）关于无形资产评估作价问题本次评估使用的评估方法为收益法， 《资产评估报告》预测该专利投入公司后的未来收益测算为第一年（2011 年）11 万元、第二年（2012年）17 万元、第三年（2013 年）28 万元，合计为 56 万元。实际运营情况为：该项实用新型专利在 2011 年、2012 年和 2013年 1-6 月分别为公司创造净利润 3.93 万元、68.38 万元和 23.66 万元，合计为 95.97 万元。虽然该项专利在 2011 年为公司创造的净利润未达到评估报告预测值，但是在 2012 年和 2013 年上半年创造的净利润均达到并远远超过评估报告对该专利未来收益测算标准，2011 年、2012 年、2013 年上半年为公司创造的净利润总额也达到并远远超过评估报告对该专利未来收益测算标准。因此，公司此次无形资产出资作价合理，依据充分。（4） “颗粒粒度测试样品池”专利对公司业务发展的作用“颗粒粒度测试样品池” 专利投入公司后，公司利用该技术逐步建立了具有较强研发能力的技术团队。 通过大力开展自主开发业务，公司已经在颗粒测试仪