上财第3章--税收公平要点.pptVIP

第三章?? 税收公平 第三章?? 税收公平 税收公平主要分析在市场所决定的个人收入分配前提下，税收对个人收入分配的影响，以及如何通过所得税、商品税、社会保险税和财产税来改善市场所决定的个人收入分配状况。 但税收在实现公平目标时又必须考虑效率目标，为此，也需要进一步分析研究最优税收，即如何在实现税收的公平目标时兼顾效率，或在实现税收的效率目标时兼顾公平。 第一节 税收公平原则 税收的公平原则是就收入分配而言，也就是税收对收入再分配应依据公平准则，或公平目标。? 一、公平标准 从收入再分配方面来说，税收对收入再分配所依据的准则或所要实现的目标是公平。 然而，由于对公平的不同角度的认识，形成了对公平不同的理解和衡量标准，主要有机会标准、效用标准和均等标准。 （一）机会标准 （二）效用标准 （三）均等标准 （一）机会标准 指的是机会均等标准，按这样的标准，在市场经济中每一个社会成员都具有相等的权利和机会来参与市场竞争，即使竞争的结果由于个人之间在智力、体力、偏好上的差异而导致分配上的差异，那么这种分配上的差异也被认为是公平的。 （二）效用标准 社会效用极大化标准，即公平收入分配应使社会效用极大化。 （三）均等标准 从极端意义上来讲，是指均等财富或均等收入分配，或者称为平均主义分配。 二、税收公平原则 从公平的意义上来讲： 市场所决定的个人分配存在局限性→不可能由市场本身解决→政府运用税收来解决。 创造平等的竞争环境（竞争原则） 按受益征税 （受益原则） 依据能力负担 （能力原则） 二、税收公平原则 （一）竞争原则：通过税收为企业和个人， 创造竞争环境，鼓励平等竞争 （二）受益原则：等价交换原则 受益多→较多的纳税义务 受益少→较少的纳税义务 （三）能力原则 （以个人纳税能力为依据） 以个人收入或财富作为衡量个人能力的标准 按个人纳税能力为依据行驶征税 负担能力比较强的人→承担较多的纳税义务 负担能力比较弱的人→承担较少的纳税义务 （三）能力原则： 税收的能力原则是以个人纳税能力为依据行驶征税。 1、普遍征税： 市场经济中的行为主体具有纳税能力的都必须普遍征税，消除税收上的一切特权。 强调税收的横向公平。 2、能力负担 依据能力负担原则，凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现税收的横向公平， 凡是具有不同负担能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平。 反映个人纳税能力的指标主要有收入、支出和财富。 相对而言，收入基础广泛，管理上可行，是反映个人纳税能力的最主要的指标。 第二节 税收公平影响 在现代市场经济的税收制度下，对个人收入分配产生影响的税种主要有三种类型： 直接对个人所得征收，对个人收入分配产生直接影响的个人所得税； 间接对个人所得征收，对个人收入分配产生间接影响的商品税； 具有专款专用，对个人收入分配产生辅助影响的社会保险税和对历年财富积累征收的财产税。 第二节 税收公平影响 一、所得税的个人收入分配影响 个人所得税是对个人所得课征的一种税，个人所得税征收减少个人可支配收入，既减少个人收入水平，也调整个人收入结构，影响个人间收入差异。 （三）征税方式对 个人收入分配的影响 征税方式：综合所得税和分类所得税 综合所得税由于把个人各种收入汇总，统一按综合税率计算征收，更为公平、合理。 （四）负所得税对收入分配的影响 负所得税：个人所得低于平衡所得，计算予以补助 P=tY-B P0 纳税 P0 补助 其中B为基本补助金，t为税率，Y为个人收入， P为补助或纳税 正数代表纳税，负数代表补助。 二、商品税的个人收入分配影响 商品税是对企业销售商品所取得的收入，或对个人购买商品所支付的金额征收的一种税。 商品税作为间接税是可以转嫁的，因此，商品税的征收既减少个人购买能力，也调整个人消费结构。 （一）一般商品税对个人收入分配的影响： 一般商品税是对商品实行普遍征收的一种商品税。 假定对商品实行普遍征税，又按相同的税率征收，在商品税可以转嫁的情况下，普遍地提高了商品的销售价格，或个人购买商品的个人支付。 因此，一般商品税减少个人商品购买能力，相当于减少个人收入水平，产生税收的收入效应。一般商品税对于个人收入再分配效果被认为是累退的。 （随着个人收入增加，边际消费倾向递减，收入中用于消费部分减少，在按比例对个人消费征收商品税的情况下，商品税占个人收入比重随收入增加而递减，从而扩大高收入者和低收入者之间的收入差异。） 如果一般商品税不能转嫁，那么，一般商品税只是对企业的收入再分配，而不是对个人的