专题四认定与审计目标要点.pptVIP

（3）“完整性”认定：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 ——由完整性认定推导的审计目标是合理保证被审计单位已存在的资产与负债金额均已记录。 ——例如，如果存在某顾客的应付账款，在应付账款明细表中却没有列入对该顾客的应付账款，进而没有列入财务报表，则违反了完整性目标。 （4）“计价和分摊”认定：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整正确。 ——审计目标：合理保证被审计单位的资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 ——例如：“计价或分摊”具体审计目标主要内容不应包括： A.计算精确性 B.总值计价正确 C.净值计价正确 D.截止期正确 （三）与列报相关的认定和具体审计目标 各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。 基于此，注册会计师应针对管理层在列报方面的认定制定具体审计目标。 （1）“发生及权利和义务”认定：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 ——审计目标：确认交易、事项或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中（即已列报）。 ——例如，资产用于抵押或担保。 ——CPA应复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押。如果被审计单位拥有被抵押的固定资产，则需要将其在财务报表中列报，并说明与之相关的权利受到限制。 （2）“完整性”认定：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已披露。 ——审计目标：确认应当披露的事项均包含在财务报表中。 ——例如， CPA检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。 （3）“分类和可理解性”认定：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 ——审计目标：确认财务信息已被恰当的列报和描述，且披露的内容表述清楚。 ——例如，CPA应检查财务报表及其附注中存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 （4）“准确性和计价”认定：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ——审计目标：确认或合理保证财务信息和其他信息均已公允披露，且金额恰当。 ——例如，CPA应检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。 注册会计师函证应收账款时，并不在询证函中填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这主要是为了证明应收账款的（　　）认定。? A.存在? B.完整性? C.权利和义务? D.准确性 正确答案：B ——针对财务报表每一项目所表现出的各项认定，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据，以实现审计目标。从而最终形成恰当的审计意见。 第三节 审计过程与审计目标的实现 一、审计过程 审计过程是指审计项目从开始到结束的过程中，审计人员所采取的系统性工作步骤。 审计过程大致可分为以下几个阶段： 1、接受业务委托 决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 2、计划审计工作 一般来说，计划审计工作主要包括： 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动； 制定总体审计策略； 制定具体审计计划等。 3、实施风险评估程序 风险评估程序是必要程序。 一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括 了解被审计单位及其环境； 识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 4、实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试和实质性程序。 实施控制测试和实质性程序，将审计风险降至可接受的低水平。 5、完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有：（1）审计期初余额、期后事项和或有事项；（2）考虑持续经营问题和获取管理层声明；（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；（4）复核审计工作底稿和财务报表；（5）与管理层和治理层沟通； （6）评价审计证据，形成审计意见；（7）编制审计报告等。 二、审计目标实现 ——要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。 ——注册会计师的审计过程可以说是收集、评价证据，最后据以形成审计意见的过程。 ——注册会计师通过一定的审计程序来获取审计证据，以审计证据为支撑来达到具体的审计目标。 程序 证据 目标 实务中，注册会计师的审计具体目标是由审计总体目标和被审