会计制度设计王仲兵编写-2a对外财务报告设计.ppt

会计制度设计 王仲兵 编写 中央广播电视大学出版社 会计制度设计考核说明 2013中央电大会计制度设计小蓝本综合练习题及答案 案例分析 财务会计基础知识 第二章 对外财务报告设计：P27 第一节 对外财务报告概述； 第二节 财务状况报告的设计； 第三节 经营成果报告的设计； 第四节 现金流量报告的设计； 第五节 所有者权益变动表的设计； 第六节 财务报表附注的设计； 第七节 财务报告分析的设计。 第一节 对外财务报告概述：P27 对外财务报告就是通常所说的财务报告。 《准则及内部控制应用指引》对财务报告界定为对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。这类会计信息文件按编报期间可分为年度财务报告与中期财务报告；按主体可分为个别财务报表、分部报告与合并财务报表。 一、对外财务报告设计的含义与原则：P27 财务报告是以一定的列报方式来描述企业活动过程及结果，是企业主体与外部利益相关者进行有效沟通的工具。 企业要加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。 1、对外财务报告设计的含义：P28 财务报告是由统一的会计准则来直接规范，如《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》、《企业会计准则第32号——中期财务报告》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》、《企业会计准则第35号——分部报告》等。 另外，关联方披露、金融工具列报、每股收益等报告类准则也都规定了相应的披露要求，它们共同构成了我国财务报告的规范体系。 1、对外财务报告设计的含义：P28 财务报告的社会规范性意味着企业没有财务报告自主设计权，规范了不同类别企业的财务报表格式及附注： （1） 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司以商业银行财务报表格式为基础进行必要调整； （2） 担保公司以保险公司财务报表格式为基础进行必要调整。 （3） 资产管理公司、基金公司、期货公司以证券公司财务报表格式为基础工业进行必要调整。 （4） 其他企业以一般企业财务报表格式化为基础。 1、对外财务报告设计的含义：P28 完全没有自主设计权的对外财务报告设计的含义在于： （1）准确把握直接相关规范的基本原理； （2）将直接相关规范导入会计系统； （3）建立对直接相关规范的有效执行机制。 财务会计报告的设计内容 一、财务会计报告体系： 1，反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表； ——包括主表和附表。主表就是资产负债表，附表包括股东权益变动表等。 2，反映企业一定期间经营成果的动态会计报表； ——包括主表和附表。主表是利润表（即损益表），相关法定附表包括利润分配表、分部营业利润和资产表等。其他相关附表包括：营业利润明细表、产品制造成本表、主要产品单位成本表、费用要素明细表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表、营业外收支明细表、投资收益明细表等。 财务会计报告的设计内容 3，反映企业一定期间财务状况变动情况的会计报表； ——它通常只有主表，即现金流量表（或其他财务状况变动表）。 财务报表体系 财务会计报告的设计内容 二、各种会计报表基本内容和项目： 报表名称和编号 编制单位 编制时间或报表反映的会计期间 计量单位 经济指标的内容（含指标名称、计划数、实际数、数量、金额等） 制表人和审核人 报表附注 会计报表附注应包含的内容 不符合基本会计假设的说明 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 或有事项和资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的披露 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 重大投资、融资活动 会计报表中重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项 财务情况说明书应对下列情况做出说明 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 税金缴纳情况 各项财产物资变动情况对本期或下期财务状况 发生重大影响的事项 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大 影响的其他事项 2、对外财务报告设计的原则：P28 财务报告设计的原则包括： （1）满足于财务报告使用者的信息需求； （2）全面、系统、连续地反映会计信息； （3）遵循会计准则的规定； （4）适应企业经营活动的性质； （5）考虑其他相关规范的内容。 二、 对外财务报告列报方式的设计：P29-31 会计核算可归结为会计确认、会计计量、会计记录与会计报告四个环节，可从两个角度理解： 二