基础会计第5章借贷记账法的应用4-5节.ppt

主营业务成本的结转 ◆ 将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。销售收入确认后，应相应确认与其相关的成本。 ● 注意与完工产品成本结转的区别！ （4）账户设置 7)“其他业务支出”账户 属于损益类账户，用以核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用、税金及附加等。其借方登记发生的其他业务支出；贷方登记期末转入 “本年利润” 账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按其他业务的种类设置明细账。 8)应交税费--应交增值税（销项税额） 参见第二节内容 【例10】销售A产品一批，货款380 000元，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。 【例11】企业销售B产品一批，货款400 000元，增值税额68000元，款项未收到。 【例12】按税法计算主营业务税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元。 【例13】销售甲材料6000元，增值税1020元，款项存入银行。 【例14】12月31日， 结转本月已销售产品成本。共销售甲产品10台，单位成本10000元；销售乙 产品20台，单位成 本10000元。 1、根据公司法的有关规定，企业对实现的净利润分配（或亏损弥补），应按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润。经过分配仍有余额，属于未分配利润，是企业留存收益的重要内容。 2、月末结转本月所有权益类帐户的发生额到“本年利润”帐户的贷方。结转本月所有费用类帐户的发生额到“本年利润”帐户的借方。在“本年利润”帐户计算本月盈亏。年末将“本年利润”帐户的余额全部转入“利润分配-未分配利润”帐户并进行年度利润分配。 ◆ 对期间费用的理解 2.期间费用的构成内容 【例15】计算出企业广告费41 610元，用银行存款支付。 【例16】 12月31日计提本月借款利息330元 【例17】用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 【例18】企业收到其他单位违约罚款收入84 800元 ，存入银行。 【例19】企业用银行存款支付公益性捐赠20 000元 。 【例20】 31日，将收入类账户结转到“本年利润”账户。 【例21】 31日，将成本费用类账户结转到“本年利润”账户。 【例22】 12月实现利润总额209360元，按33%的税率计算交纳所得税69088.8元 。 借：所得税费用 69088.8 贷：应交税费—应交所得税 69088.8 【例23】企业期末结转本期实现的净利润140271.2 元。 【例24】企业根据净利润140271.2元的10%提取法定盈余公积金。 提取数=净利润×规定的提取比率 本例： 140271.2元×10% =14027.12元 借：利润分配—提取法定 盈余公积 14027.12 贷：盈余公积—法定盈余公积 14027.12 六、作业布置 1．练习辅导书相关习题。 2．复习本节内容，并预习下节课内容。 * * * * * * * * * * * * * * * （4）“营业外收入”账户 属于损益类账户，用以核算和监督企业非日常活动产生的各项收入。贷方登记取得的各项营业外收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的本期全部营业外收入；结转后期末无余额。 （5）“营业外支出”账户 属于损益类账户，用以核算和监督企业非日常活动发生的各项支出。借方登记发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期全部营业外支出；结转后期末无余额。 （6）“所得税费用”账户 属于损益类账户，用以核算和监督企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 借方登记当期发生的所得税费用； 贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期所得税费用； 结转后期末无余额。 应交所得税额＝利润总额×所得税税率 下面以宏安公司2008年12月份的相关经济业务为例说明企业财务成果的会计处理方法。 （1）营业外收支的核算 【例5—24】12月6日，按有关规定取得现金罚款收入800元。 借：库存现金 800 贷：营业外收入 800 三、账务处理 【例5—25】12月27日，以银行存款向某希望小学捐款20 000元。 借：营