第九章 税收经济效应精要.ppt

《财政学》(第五版） 陈共 主编 《财政学》(第五版） 陈共 主编 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 第九章 税收的经济效应 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 税收经济效应的作用机制 税收的经济效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。 一、税收的收入效应 (the income effect ) 二、税收的替代效应 (the substitution effect ) 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 食品 P1 P2 A O 衣物 B 图9-1 税收的收入效应 C D 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应：是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量。 I3 I1 P3 P1 E B O 衣物 食品 A 图9-2 税收的替代效应 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 (the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响 (the effect in saving) 三、税收对投资的影响 (the effect in investment ) 四、税收对个人收入分配的影响 (the effect in individual income distribution ) 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析：人们对工作时间和闲暇时间的选择取决于很多因素：比如个人的偏好、工资率的高低（即闲暇的机会成本）、其它收入水平的高低等，此外还包括政府征税的因素。税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。税收的替代效应是指由于征税使得劳动和闲暇的相对价格发生了变化，劳动收入下降，使得闲暇的相对价格降低，使得人们选择闲暇代替工作。税收对劳动产生的这两种效应的相对高低，决定了人们对工作和闲暇的影响。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 比例所得税对劳动供给的效应 闲暇 D F A B E1 E3 U1 Z E2 图9-3 比例所得税对劳动供给的效应 O U2 收入 O C Z W(1-t) 《财政学》(第五版） 陈共 主编 （二）我国的实际情况 当前我们国家劳动力的供给十分充裕，可以说税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。就业问题的解决不仅需要增加劳动总需求，而且需要调整劳动需求结构，以增加就业岗位和就业机会，我们国家重点应放在解决结构性失业问题。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第二节 税收的经济影响 二、税收对居民储蓄的影响 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。税收对居民储蓄的影响，主要通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。 对储蓄利息征利息税，使得当前消费和未来消费的相对价格发生了变化，即未来的价格变贵了，当前的消费价格相对下降了。收入效应体现在，对利息征税降低了个人的实际收入，导致个人减少当前和未来的消费；替代效应体现在未来的消费相对价格升高了，降低了人们的储蓄意愿，从使得人们以消费代替储蓄。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 （二）我国的实际情况 我国是一个高储蓄率的国家，就我国目前的情况来看，税收对储蓄的影响并不明显，人们对储蓄的态度取决于税收以外的住所因素，如居民未来消费的预期、其它投资渠道等等。可以适当运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第二节 税收的经济影响 三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理 税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。 （二）税收对投资