农村信用社--考试会计基础知识要点.doc

--------------------------------------------- A M 农村信用社会计基础知识 一、会计的基本概念 就是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对农村信用社的经济活动，进行综合地、连续地、完整地、系统地核算和监督的一种管理活动。 二、会计年度 会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。 三、记账单位 人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入。 四、会计要素 会计要素是会计对象内容的构成部分，是会计核算对象的概括分类。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。可分为流动资产（如现金、短期贷款等）和非流动资产（如固定资产、长期投资等）。 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。可分为流动负债和非流动负债，如存款就是农信社现时最大的负债。 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 资产负债之间的恒等关系：资产=负债+所有者权益 损益类之间的恒等关系：利润=收入-费用 会计核算要求达到“五无”、“六相符” “五无”是指账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支。 “六相符”是指账账相符、账款相符、账据相符、账实相符、账表相符和内外账全部核对相符。 七、会计核算必须坚持 十六项基本规定：坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。 八、会计科目 会计科目就是对会计对象的具体内容，按其核算和管理要求，进行分类并规定适当的名称，据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门办法。 会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号； 表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。 记账方法 会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。借贷记账法就是以资产总额等于负债加所有者权益的平衡原理为依据，以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等为记账规则，记录和反映资金增、减变化过程及其结果的一种复式记账方法。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。 十、借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户机构分为借方、贷方和余额。借方、贷方记载的内容及余额的方向，由资金的性质决定。 借方是用来记录资产的增加，负债、所有者权益的减少，费用的增加。贷方是用来记录资产的减少，负债、所有者权益及收入的增加。 十一、“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则 对每一笔经济业务，都一律采用“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，以相等的金额、借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的账户中进行连续、分类的登记。即在一个账户中记借方，必须同时在另一个或几个账户中记贷方。账户记录只能是一借多贷，或一贷多借，不允许多借多贷，以便分清经济业务的来龙去脉。但不论经济业务有多复杂，运动变化速度有多快，归纳起来不外乎四种情况： （一）一方面资产类项目的增加，另一方面资产类项目的减少。 （二）一方面负债类或所有者权益的增加，另一方面负债或所有者权益类的减少。（三）一方面资产类的增加，另一方面负债或所有者权益类的增加。 （四）一方面资产类的减少，另一方面负债或所有者权益类的减少。 十二、会计平衡关系根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确，可以采用两种试算平衡方法，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。（一）发生额试算平衡法。检查本期每一项或全部经济业务的借贷金额是否相等。公式为：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 （二）余额试算平衡法。检查本期所有账