关于出口退税部分练习题.docVIP

【例2-4】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，　　出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。　　2005年4月的有关经营业务为：　　购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，　　外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。　　上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，　　收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。　　试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额　　=200×（17%-13%）=8（万元）　　（2）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3　　=17-26-3=-12（万元）　　（3）出口货物“免、抵、退”税额　　=200×13%=26(万元)　　（4）按规定，如当期末留抵税额当期免抵退税额时，　　当期应退税额=当期期末留抵税额，　　即，该企业当期应退税额=12万元　　析：此题考点是：“当期末留抵税额当期免抵退税额时”的处理。　　（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，　　即，当期免抵税额=26-12=14（万元）　　【例2-5】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，（P80末段1行）　　出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。　　2005年6月有关经营业务为：　　购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，　　外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。　　上期末留抵税款5万元。　　本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。　　本月出口货物的销售额折合人民币200万元。（P81一段1行）　　试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。　　(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额　　=200×(17％-13％)=8(万元)　　(2)当期应纳税额=100×17％-(68-8)-5　　=17-60-5=-48(万元)　　(3)出口货物“免、抵、退”税额　　=200×13％=26(万元)　　(4)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时，　　当期应退税额=当期免抵退税额，　　即，该企业当期应退税额=26(万元)　　析：此题考点是：“当期期末留抵税额当期免抵退税额时”的处理。　　(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额，　　即，该企业当期免抵税额=26-26=0(万元)　　(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。　　【例2-6】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，（P81八段1行）　　出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。　　2005年8月有关经营业务为：　　购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，　　外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。　　当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。　　上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。　　收款117万元存人银行。　　本月出口货物销售额折合人民币200万元。　　试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。　　析：此题考点是：购进“免税进口料件”的处理。　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额　　=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)　　=100×(17％-13％)=4(万元)　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额　　=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额　　=200×(17％-13％)-4=8-4=4(万元)　　(3)当期应纳税额=100×17％-(34-4)-6　　=17-30-6=-19(万元)　　(4)免抵退税额抵减额　　=免税购进原材料×材料出口货物退税税率　　=100×13％=13(万元)　　(5)出口货物“免、抵、退”税额　　=200×13％-13=13(万元)　　(6)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时，　　当期应退税额=当期免抵退税额，　　即，该企业应退税额=13万元　　(7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，　　即，当期该企业免抵税额=13-13=0(万元)　　(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(19-13)万元。