第五部分个人所得税的主要问题及检查.pptVIP

* * 个人所得税的主要问题及检查 * * 一、扣缴义务人的检查 （一）会计核算 扣缴义务人代扣代缴个人所得税会计核算如下：扣税时，借记“应付职工薪酬”、“应付股利”等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。解缴税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 （二）常见涉税问题 扣缴义务人未按规定代扣税款； 代扣的税款未按规定期限解缴入库。 * * （三）主要检查方法 1. 检查“应付职工薪酬”、“应交税费——应交个人所得税”等明细账，审查职工薪酬发放单，核实职工的月工资、薪金收入，对达到征税标准的，扣缴义务人是否按规定履行代扣税款义务。 2. 检查“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等明细帐，核查企业是否有支付给临时外聘的技术人员的业务指导费、鉴定费，是否有列支的邀请教授、专家的授课培训费、评审费等，是否按规定履行代扣税款义务。 * * 二、工资薪金所得计税的检查 （一）工资、薪金所得征税范围的检查 1. 常见涉税问题 劳务报酬所得和工资、薪金所得相混淆； 其他所得和偶然所得相混淆； 利息、股息、红利所得和工资、薪金所得相混淆。 2. 劳务报酬所得和工资、薪金所得征税范围的检查 通过检查员工薪酬发放花名册、签订的劳动用工合同和在社保机构缴纳养老保险金的人员名册等相关资料，核实个人与接受劳务的单位是否存在雇佣与被雇佣关系，确定其取得的所得是属于工资