于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.PDFVIP

华人民共和国政府和美利坚合众国政府关 于对所得避免双重征税和防 止偷漏税的协定 华人民共和国政府和美利坚合众国政府，愿意缔结关于对 所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下： 第一条人的范围 本协定适用于缔约国一方或者双方居民的人。 第二条税种范围 一、本协定适用于下列税种： （一）在 华人民共和国： 1. 个人所得税； 2. 外合资经营企业所得税； 3. 外国企业所得税； 4. 地方所得税。 （以下简称 “中国税收”) 1 （二）在美利坚合众国： 根据国内收入法征收的联邦所得税。 （以下简称 “美国税收”) 二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款 所列税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将 各自有关税法所作的实质变动，在适当时间内通知对方。 第三条一般定义 一、在本协定中，除上下文另有规定的以外： （一）“中华人民共和国”一语用于地理概念时，是指有 效行使有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领 海，以及根据国际法，中华人民共和国有管辖权和有效行使有 关 国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土； （二）“美利坚合众国”一语用于地理概念时，是指有效行 使有关美国税收法律的所有美利坚合众国领土，包括领海，以及 根据国际法，美利坚合众国有管辖权和有效行使有关美国税收法 律的所有领海以外的区域，包括海底和底土； （三）“缔约国一方”和 “缔约国另一方”的用语，按照上 下文，是指中华人民共和国或者美利坚合众国； 2 （四）“税收”一语，按照上下文，是指 国税收或者美国 税收； （五）“人”一语包括个人、公司、合伙企业和其他团体； （六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团 体的实体； （七）“缔约国一方企业”和 “缔约国另一方企业”的用语， 分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的 企业； （八）“国民”一语是指具有缔约国一方国籍的所有个人和 按照该缔约国现行法律取得其地位的所有法人、合伙企业和团体； （九）“主管当局”一语，在 华人民共和国方面是指财政 部或其授权的代表；在美利坚合众国方面是指财政部长或其授权 的代表。 二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义 的用语，除上下文另有规定的以外，应当具有该缔约国关于适用 本协定税种的法律所规定的含义。 第四条居民 一、本协定 “缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法 律，由于住所、居所、总机构、注册所在地，或者其他类似的标 准，在该缔约国负有纳税义务的人。 3 二、由于第一款的规定，同时 缔约国双方居民的个人，双 方主管当局应协商确定该人 本协定中缔约国一方的居民。 三、由于第一款的规定，同时 缔约国双方的居民公司，双 方主管当局应协商确定该公司 本协定中缔约国一方的居民。如 经协商不能确定时，该公司不应作 任何一方的居民按照本协定 享受优惠。 四、由于第一款的规定，美利坚合众国的居民公司根据中华 人民共和国和第三国的税收协定，同时 第三国居民时，该公司 不应作 美利坚合众国的居民按照本协定享受优惠。 第五条常设机构 一、本协定中“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营 业的固定营业场所。 二、“常设机构”一语特别包括： （一）管理场所； （二）分支机构； （三）办事处； （四）工厂