海南省2017年会计从业资格考试《会计基础》重要讲义〔四〕.docVIP

海南省2017年会计从业资格考试《会计基础》重要讲义（四） ?财产物资的收发、增减和使用 　　财物包括：存货：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料 　　固定资产 　　一、原材料 　　(一)主要账户设置 　　1、“在途物资”账户(正在采购途中) 　　(1)性质：资产类 　　(2)用途：核算企业采用实际成本进行材料核算时，材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购成本;采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等 　　小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费 　　(3)结构 　　借 贷 　　购入材料的采购成本 已验收入库的采购成本 　　余额：尚未入库 　　(4)明细账设置：供应单位和物资品种 　　2、“原材料”账户(已验收入库) 　　(1)性质：资产类 　　(2)用途：核算企业库存材料(原材料包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等) 　　(3)结构 　　借 贷 　　验收入库的实际成本 发出材料的实际成本 　　余额：库存材料成本 　　(4)明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。 　　3、“应付账款”账户 　　(1)性质：负债类 　　(2)用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项 　　(3)结构 　　借 贷 　　偿还应付账款 应付未付 　　红冲上月暂估入账的应付款 月末暂估入账的应付款 　　余额：期末预付 余额：应付款付 　　(4)明细账设置：按供应单位 　　4、“应付票据”账户(6个月期限) 　　(1)性质：负债类 　　(2)用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票(银行和商业承兑) 　　(3)结构： 　　借 贷 　　承兑金额 应付未付票据 　　红冲上月暂估入账的应付款 月末暂估入账的应付款 　　余额：期末未偿付票据 　　(4)明细账设置：按债权人进行明细核算。票据详细资料，包括：签发日期、金额、收款人、付款日期 　　5、“应交税费”账户 　　(1)性质：负债类 　　(2)用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等 　　(3)结构： 　　应交税费 　　借 贷 　　交纳各种税费 应交未交税费 　　期末多交或尚未抵扣的税费 余额：期末未交税费 　　应交税费—应交增值税 　　借 贷 　　增值税进项税 增值税销项税 　　上交本期增值税 　　期未多交或尚未抵扣的税费 余额：期末未交税务费 　　增值税：进项(购入) 小规模纳税人 税率3% 价+税+费 　　销项(出售) 一般增值税纳税人 低税率13% 　　基本税率17% 价+费 　　一般增值税纳税人：运费：可抵扣7% 　　运杂费：不可抵扣(直接计入采购成本) 　　(4)明细账设置：按税种设置 　　例：企业购入商品一批价款是10万元，运费是1000元，用银行存款付款。 　　借：库存商品 10万+(1000-1000*7%)= 100930 　　应交税费—应交增值税—进项税10万*17%+1000*7%=17070 　　贷：银行存款 118000 　　例2 ：企业购入商品一批价款是10万元，运杂费是1000元，用银行存款付款。 　　借：库存商品 10万+1000=101000 　　应交税费—应交增值税—进项税 10万*17%=17000 　　贷：银行存款 118000 　　6、“预付账款“账户 　　(1)性质：资产类 　　(2)用途：核算企业预付定金或款项 　　(3)结构： 　　借 贷 　　预付款项 购货支付货款 　　补付货款 退回多余款项 　　余额：月末预付款项 余额：尚未补付款项 　　(4)明细账设置：按供应单位。 　　7、“生产成本”账户 　　(1)性质：成本类 直接材料费用 　　(2)用途：归集和分配生产过程中发生各项费用： 直接人工费用 　　(3)结构： 间接费用(制造费用) 　　借 贷 　　各项费用 月末完工产品 　　余额：尚不完成产品 　　(4)明细账设置：按产品的品种分类。 　　8、制造费用 　　(1)性质：成本类 车间管理人员工资 　　(2)用途:归集和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用 车间水电费 　　(3)结构： 车间机器折旧(车间固定资产折旧) 　　借 贷 　　各项间接费用 月末分配结转的制造费用 　　(4)明细账设置：按不同车间、部门和费用项目设置 　　9、“管理费用”账户 　　(1)性质：损益类 行政管理人员工资等 　　(2)用途:核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用 生产车间和行政管理部门等发生的 　　(3)结构： 固定资产修理费用 　　借 贷 　　发生各项管理费用 月末转入“本年利润”账户金额 　　月末结转分录：借：本