营业税法课件适用于本专科和成考自考.pptVIP

第四章 营业税法 一、概念 起源早，欧洲许可金制度。 法国1791年改许可金制为营业税，按营业额的大小征收。 定义：对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税 二、特点 1．按行业来设计税目、税率： 2．税赋较低且均衡。 3．计算简便。 三、增值税和营业税两种税区别和联系： 区别： 应税劳务的区别 应税资产的区别 联系： 征税范围互补性 实际经营活动中的交叉 第二节 营业税法的基本内容 一、征税范围和纳税人 （一）征税范围 在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为。 中国境内、应税劳务、有偿 （二）纳税义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 特殊规定 （三）扣缴义务人的确定 第二节 营业税法的基本内容 二、税目、税率 1、交通运输业 凡与运营业务有关的各项劳务活动均属交通运输业的税目征税范围 2、建筑业 其他工程 3、金融保险业 4、邮电通信业 5、文化体育业 6、娱乐业 娱乐场所提供的饮食服务及其他各种服务也按娱乐业征税。 第二节 营业税法的基本内容 7、服务业 光租和干租业务 福利彩票收入 社保基金管理 企业承包费、租赁费 经营索道收入 无船承运业务 酒店产权式经营的租金收入 8、转让无形资产 9、销售不动产 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税，投资后转让其股权也不征营业税。 我国城镇土地属国家所有，农村土地属集体所有，但农村土地必须先由国家征用，改变为国家所有之后才能转让使用权，所以不存在销售土地的情况。 第二节 营业税法的基本内容 第二节 营业税法的基本内容 三、应纳税额的计算 应纳税额＝营业额×税率 交通运输业 转运、联运以余额为营业额 例：某运输公司某月运营收入为500万元，联运支出100万元，该公司应纳税为： 解：应纳税额=（500-100）?3%=12（万元） 建筑业 工程分包 工程所用原材料及其他物资和动力的价款 自建不动产用于赠送或销售的 金融保险业 一般贷款业务 第二节 营业税法的基本内容 外汇转贷业务：中行、其他行 融资租赁 ：收入减成本 金融商品转让业务 ：价差 金融经纪业务和金融中间业务营业额为手续费 保险业务营业额 ：分保以余额为营业额 例：A保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入960万元后，又付保费320万元请B保险公司提供分保险，A保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为48万元。 邮电通信业 文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司、经纪人的费用后的余额为营业额。 娱乐业 第二节 营业税法的基本内容 服务业 代理业：一般、物业管理、广告代理 境外提供劳务不征营业税 旅游转团的，余额 例：某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办护照费2.4万元,其中2万元为护照费。请计算旅行社本月应纳营业税？ 第二节 营业税法的基本内容 销售无形资产、不动产 计算机软件 销售或转让购置或抵债的不动产或土地使用权 例:甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费2200万元。要求：请分别计算有关各方应纳和应扣缴的营业税税款。 第二节 营业税法的基本内容 解：甲建筑公司应纳建筑业的营业税=（16000-7000）?3%=270（万元） 甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=7000?3%=210（万元） 房地产公司应纳销售不动产营业税=4000?5%=200（万元） 甲建筑公司应纳销售不动产营业税=（2200－4000÷2）?5%=10（万元） 第二节 营业税法的基本内容 核定价格 组成计税价格=计税营业成本或工程成本?（1十成本利润率）÷（1一营业税税率） 营业额的其他规定 已征税的退款 折扣要求同一张发票 赔偿金计入营业额 …… 第二节 营业税法的基本内容 某房地产公司当年自建家属楼一栋，建筑成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200万元。求其应纳营业税额。 设税务局核定的建筑业成本利润率为10%。 第二节 营业税法的基本内容 四、几种特殊行为的税务处理 兼营不同税目