增值税费用化的理论问题_0.docVIP

增值税费用化的理论问题 以《 企业 会计 准则》为标志的会计改革和增值税为标志的税制改革至今已进行了7个年头，许多原先隐含着的 问题 现在逐渐明朗起来，增值税的会计处理即是其中之一。依照现行规定，增值税不能象其他流转税一样进入损益表中的“主营业务税金及附加”这种处理方式是按征税技术建立起来的，并不考虑增值税的费用身份，由此造成了一系列的不良后果。本文主张确立增值税的费用身份，使之进入损益表，并将这一过程称为“增值税费用化”。 论文联盟www.LWLM.com编辑。　　一、现行增值税的会计处理及其弊端 　　由财政部于1993年12月30日颁布的《关于增值税会计处理的规定》是现行增值税会计的指导性文件。这个文件将增值税排除在损益表之外，不承认增值税的费用身份。其基本作法是：货物一经购入，便通过“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目将准予抵扣的进项税从采购成本中剔除掉；货物一经销售，便通过“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目将销项税从销售收入中剔除掉。这样，“产品销售成本”和“产品销售收入”均成为不含增值税的科目，增值税无法作为费用进入损益表。这种将税负排除在损益表之外的处理 方法 ，本文称之为“除税法”。与此相反，将税负包含在损益表之中的处理方法，本文称之为含税法“。 　　现行增值税会计处理的弊端主要有三点： 　　1.在除税法下，成本、费用、收入、存货等一系列概