怎样看待审计风险模型的变革.docVIP

2.怎样看待审计风险模型的变革？ 现代风险导向审计是对制度基础审计的发展，代表了现代审计发展的新趋势。它强调企业所面临的风险，分析风险来源，从更加广泛的风险管理视角看待企业经营风险。 现代风险导向审计以被审计单位的经营风险的分析为起点，结合企业的控制，报表认定，从而收集充分恰当的审计证据将审计风险控制在可接受的范围内。它的实施可以分为整体层面的分析，环节层面的分析，实质性审计程序的执行，终结审计和报告几个方面。总的来说，现代风险导向审计产生是由于传统审计在效率和效果上存在缺陷，难以完成信息社会与知识经济时代的审计任务，从而导致审计职业在系统理论和战略管理理论的基础做出创新。这一阶段，审计质量大夫的提高。 风险导向审计模式经历了从传统风险导向审计向现代风险导向审计的转变。现代风险导向审计模式与传统风险导向审计模式的主要区别： 从审计风险模型来看，传统风险导向审计的风险模型为 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 而现代风险导向审计的风险模型为 审计风险=重大错报风险*检查风险 从审计思路来看，传统风险导向审计模式一般采用自下而上的审计方式，以企业的内部控制为审计起点，以内部控制风险评估为风险评估的重心；而现代风险导向审计模式主要从企业内外部环境、经营风险分析入手，以此来发现可能出现重大错报的领域及评估被审计单位的会计政策和会计估计的适当性，加强了对固有风险的评估，同时仍未完全放弃自下而上的审计方式。 从审计程序来看，传统风险导向审计模式在实务中存在重程序、轻风险的倾向，而现代风险导向审计模式则针对不同的客户、不同的风险领域采取不同的审计程序，对分析性程序也更为重视。 ??? 新审计风险模型的改进??首先，引入“重大错报风险”的概念。重大错报风险概念的引入，要求CPA在设计和实施审计测试前必须适当地评估重大错报风险，有效地避免了实务中容易出现的不评估重大错报风险就盲目进行测试及简单设定重大错报风险为最高水平而直接实施更广泛实质性测试的做法，避免审计测试的盲目性和对有限审计资源的浪费。?另外，重大错报风险也不等于以往的固有风险和检查风险的乘积，因为导致会计报表出现重大错报的风险并不是由固有风险和检查风险两因素就能够概括得了的CPA应从多方面来了解客户及其环境并评估重大错报风险，其中包括了解客户的目标和战略以及可能导致财务报表重大错报的相关而非全部经营风险。??规定认定层次的重大错报风险仍由固有风险和控制风险构成。新风险模型并没有要求从固有风险和控制风险两方面来评估报表层次的重大错报风险，审计人员基于审计技术或方法偏好以及实务的考虑，评估固有风险和控制风险，合并起来评估。??新审计风险模型与原模型相比有显著的理论进步，不仅修补了原有风险模型的理论缺陷，而且在实务中有效提高了CPA发现财务报表重大错报的能力，为CPA审计事业注入的新的活力值得期待 2