2014年企业所得税汇算政策培训.ppt

2014所得税政策要点 讲解 一、 2013年国家新颁布的税收政策和涉税文件中涉及企业所得税的政策 二、部分问题解答 一、 2013年国家新颁布的税收政策和涉税文件中涉及企业所得税的政策 有48个 税前扣除： 公益性捐赠 税收优惠 汇总纳税 混合性投资业务 征管规定 税前扣除 1. 国家税务总局公告2013年第67号 《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》 企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除; 本公告自2013年1月1日起施行。 　　 税前扣除 2、财税〔2013〕65号 《财政部国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知》 企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。 所称同时符合一定条件的棚户区改造支出，是指同时满足以下条件的棚户区改造支出： （一）棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区； 　　（二）该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条件； 　　（三）棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全； 　　（四）棚户区房屋集中连片户数不低于50户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休职工）户数占总户数的比例不低于75%； 　　（五）棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏房屋的套内面积不低于该片棚户区建筑面积的25%； 　　（六）棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和年度计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。 　　在企业所得税年度纳税申报时，企业应提供符合规定条件的书面说明材料 税前扣除 3、国家税务总局公告2013年第11号 《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》 凡在国家税务总局公告2012年第40号生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。 　　凡在国家税务总局公告2012年第40号生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局公告2012年第40号有关规定执行。　　 　企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。 　自2012年10月1日起执行。 公益性捐赠 1、财税〔2013〕69号 《财政部国家税务总局民政部关于公布获得2013年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》 2、财税〔2013〕79号 《财政部国家税务总局关于确认中国红十字会总会中华全国总工会中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会2013年度公益性捐赠税前扣除资格的通知》 3、财税〔2013〕35号 《财政部国家税务总局民政部关于公布获得2012年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》 4、财税〔2013〕22 号 《财政部国家税务总局民政部关于确认实事助学基金会2013年度公益性捐赠税前扣除资格的通知》 5、财税〔2013〕29号 《财政部国家税务总局关于确认中国红十字会总会中华全国总工会和中国宋庆龄基金会2012年度公益性捐赠税前扣除资格的通知》 6、财政部国家税务总局民政部关于公布获得2012年度公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》财税〔2013〕10号 税收优惠 1、国家税务总局公告2013年第62号 《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》 可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，应同时符合以下条件： 　　（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训 　　（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。 　自2013年11月1日起施行。 税收优惠 2、财税﹝2013﹞70号 《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》 可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围： 　　（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养