4-1-2担保贷款核算及贷款减值.ppt

三、担保贷款核算 学习本章节应 参阅《中华人民共和国担保法》 相关条文规定，该法第2条第2款规定：“担保 方式为保证、抵押、质押、留置和定金”，其 中涉及银行贷款的担保，主要为保证、抵 押、质押三种方式， 因此，《贷款通则》第9条第2款规定，“担保 贷款，系指保证贷款、抵押贷款、质押贷款” 下面，本节按照担保贷款的内容进行讲解。 担保贷款核算 担保贷款是银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款。担保贷款依据担保方式的不同，可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 担保贷款到期，若借款人不能按期归还贷款，应由保证人履行债务偿付责任或以财产拍卖、变卖的价款偿还贷款。 保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带保证责任为前提而发放的贷款 国家机关、以公益为目的事业单位和社会团体，以及企业法人的分支机构和职能部门，不得担当保证人，或只能在一定条件下担当保证人. 保证方式的选择 《担保法》规定，保证的方式有两种：一般担保和连带责任担保。 1、一般担保：当事人在合同中约定，债务人不能履行债务时，由保证人承担保证责任的。一般担保的保证人在主合同纠纷未经审判或仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务之前，对债权人可以拒绝承担保证责任。 2、连带责任担保：当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任，即债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。该法还规定，当时人对保证方式没有约定或约定不明确的，按照连带责任担保承担责任。 贷款发放的处理 签订保证合同或出具保函，加盖保证人 公章及法人名章或出具授权书，注明担 保事项，经法律公证信贷部门与会计部 门应严格交接手续。 借：贷款——保证贷款—**单位户 贷：吸收存款——活期存款（**单位存款户） 贷款收回的处理 借：吸收存款——活期存款（**单位存款户） 贷：贷款——保证贷款—**单位户 贷：应收利息 贷款到期不能收回的处理 直接向保证人收取，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期届满，贷款本息未受清偿之时起两年. 借：吸收存款——活期存款（**单位存款户） _保证人户 贷：贷款——保证贷款—**单位户 借款人户 （二）抵押贷款的核算 抵押贷款的特点： 1.必须以借款人或第三人的财产作为抵押物,可以减少银行风险,比较安全. 2.借款人能以较低的利率获得贷款,对能够还本付息的借款人同样有利. 3.由于具有还本付息的刚性,可以促进借款人加强核算,合理使用贷款. 抵押贷款额度=抵押品作价现额×抵押率 抵押率一般（50%—70%） 抵押贷款发放 银行发放抵押贷款，应由借款人填交交“抵押贷款申请书”，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。 抵押贷款发放的核算 借：贷款——抵押贷款—**单位户（本金） 贷：吸收存款——活期存款（**单位存款户） 收入：代处理抵押品——××单位户（表外登记） 抵押贷款收回的核算 借：吸收存款——活期存款（**单位存款户） 贷：贷款——抵押贷款—**单位户（本金） 贷：应收利息—抵押贷款利息户 付出：代处理抵押品——××单位户（表外登记） 办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。 贷款到期无法收回 抵押和质押贷款到期借款人不能归还，应根据贷款合同依法对抵押物、质物出售、拍卖，用抵押和质押资产抵付贷款本息。 “抵债资产”科目用来核算金融企业依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本以及非实物抵债资产。该科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 取得抵债资产的核算 企业取得抵债资产，按抵债资产的公允价值借记“抵债资产”科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”科目。会计分录为： 借：抵债资产 公允价值 贷款损失准备 贷：贷款 应交税金 如有差额，借方记“营业外支出”，贷方记“资产减值损失”。 处置抵债资产的核算 企业处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“现金”、“存放中央银行款项”等科目，按应支付的相关税费，