CFO训练营一企业纳税处理1215.ppt

工会经费如何在税前扣除？ 支付：工会经费的支付形式主要有两类，一是由企业自动拨付，按工资总额2%计算的工会经费，全部拨付给企业工会组织，工会组织再将其中的40%上缴上级工会。二是由税务机关代征。按规定，只要是依法建立工会组织的企业，均须按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。 　 票据：各级工会所需收据应到有经费拨缴关系的上一级工会财务部门申领到《工会经费拨缴专用收据》。因此，企业一定要注意取得合规的票据才能享受税前扣除的优惠。对于没有依法建立工会组织的企业，只能依据新条例对于企业就上缴当地工会组织并取得专用收据的部分在税前扣除。 * 方法一，企业可以举办相关会议，并拟定会议主题，确定 会场费用，取得酒店的相关会议发票（如会场租赁、餐票、住宿发票），相关的旅游费用作为差旅费。 方法二，可以将款项支付给中介（培训公司）相关费用， 由其开展职工教育培训的方式，现在流行的模式是拓展训练，企业取得的是中介开具的培训费发票。. ?原国税发[2000]84号规定，会议费税前扣除，需附会议费证明材料。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。  * 会议费如何报销的标准？ 关于私车公用的几点建议： 1、公司与车主应签订租赁合同。 若无偿使用会引起税企业争议，税务机关很有可能会核定其租金并要求纳税 2、在租赁合同中列明用途及应由公司承担的费用。 以此证明费用的相关性，减少不必要的税企争议 3、租赁费支出和承担的费用应取得发票。 4、汽车自身的修理费、保险费等应由车主承担的费用尽量不列入租赁合同中，如车主有要求可在租赁费用中协商体现。 5.建立严格的私车公用登记表，登记出行里程数，出发的、目的地、为企业办理的具体事项、当时油价，车辆单位油耗，再报销。以证明系为企业经营活动产生的支出; * 关于私车公用的几点建议： 6.企业可以使用中石化加油卡充值方式，即为私车公用出行提供燃料，取得发票抬头为公司名义的进项发票可抵扣进项，进一步降低企业运营成本; 7.燃料领用协议中应约定处理企业事项应采用绿色公交出行，个人自行决定用私人汽车并领用燃料而不报销绿色公交出行费用等、以及车主未购买保险等产生的风险由个人承担。 * 车主的涉税问题 1、车主取得车辆租赁收入是否应缴纳营业税？ 如果车主是自然人，企业是否应代扣代缴营业税？ 3、如果车主是自然人，企业是否应代扣代缴个人所得税？ 财产租赁所得属于我国个人所得税的征税范围自然人车主取得汽车租赁收入应缴纳个人所得税并由支付所得的企业代扣代缴。 租赁双方是否应缴纳印花税？ 又根据《印花税暂行条例》第二条规定，汽车等财产租赁合同属于印花税的应纳税凭证，书立双方应就租赁合同金额按0.1%进行贴花，缴纳印花税。 * 企业职工报销私家车燃油费的所得税问题 企业职工报销私家车燃油费的所得税问题。 1.2008年1月1日（不含）以前，根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函[2007]305号）规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。 2.2008年1月1日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。 * 差旅费税前扣除的问题 问：行政、事业单位有差旅费补贴标准。根据《个人所得税法》，差旅费能税前扣除。问：企业也能规定差旅费补贴标准吗，这标准超过行政、事业单位标准，须税前调整吗？ 缪慧频：企业可以参照国家有关规定制订差旅费标准，按照这个标准发放的差旅费，可以税前扣除 。对于企业据实给出差职工的差旅费补贴可以在税前扣除，并不一定需要取得餐饮业发票，可凭企业制定的标准及规章制度制表发放。 * 招待费扣除标准 营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。 所得税法实施条例43条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 (没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定) 生产经营有关：：：招待政府工商税务不能扣除。 * 持票人持有的银行承兑汇票产生的贴现利息可否在所得税前扣除？ 商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必须具备下列条件 （一）在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织； （二）与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系； （三）提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件 基于以上政策法律规定，企