税务代理、税收检查及法律责任.ppt

五、税务代理 （一）税务代理的概念 税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。 （二）税务代理的特点 1.中介性； 2.法定性； 3.自愿性； 4.公正性。 （三）法定业务范围（多选） 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼； 【注意】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。 【例题1·多选题】税务代理的特点包括（　）。　　 A.中介性 B.强制性　　 C.法定性 D.公正性 【答案】ACD  【例题2·多选题】税务代理的法定业务的有（　） A.申请税务行政复议 B.办理发票领购手续 C.制作涉税文书 D.建账建制，办理账务 【答案】ABCD 六、税收检查及法律责任 （一）税收检查　 1.定义：是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。　 2.税收检查的范围　　 ①检查账簿、记账凭证、报表和有关资料； ②到生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产及经营情况；　 ③责成提供与税款有关的文件、证明材料和有关资料；　 ④询问与税款有关的问题和情况；　 ⑤到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物及有关单据、凭证 ⑥经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户（单位银行结算账户）。 （二）税收保全措施 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： 1．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 2．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 【解释1】税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。 【解释2】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。 税务机关对单价5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。 （三）采取强制执行措施 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： 1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 【解释】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行，但不包括罚款。 税收保全措施 强制执行措施 被执行人范围不同 只涉及从事生产经营的纳税人 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 执行手段不同 冻结银行存款 从银行存款中扣缴税款 查封、扣押商品 拍卖、变卖商品 执行范围不同 以应纳税额为限 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税额、滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款 批准级次相同 县以上税务局（分局）局长批准 基本人权保障相同 个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在执行范围之内 【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。 A．书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B．拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产