第二章1财务报表、税和现金流量.pptVIP

第二章（一） 财务报表编制和基本讲解 周小春 rachelzhou@scau.edu.cn 上市公司财务报表 四川长虹（600839）2009年度年报 四川长虹（600839）2008年度年报 本章提要 财务报表编制 财务报表讲解 税 本章探讨问题： 会计价值与市场价值的区别是什么？ 会计利润与现金流量的区别是什么？ 一、财务报表编制——资产负债表 资产负债表的含义 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，又称为财务状况表。 资产负债表的作用 资产负债表能向外部信息使用者传递以下信息：企业的偿债能力、企业的资本结构、企业的财务弹性、企业的经营绩效。 资产负债表的局限性： 资产负债表不反映现时价值； 资产负债表遗漏了许多无法用货币表示的重要的资产负债信息。 一、财务报表编制——资产负债表 资产负债表的结构及内容 编制基础：会计等式“资产＝负债＋所有者权益” 编排规律： 按照流动性划分和排列报表项目； 相对于资产，流动性指资产变现的容易程度，因此把资产划分为流动资产和非流动资产； 相对于负债，流动性指到期清偿所需的时间，因此把负债划分为流动负债和非流动负债； 对于所有者权益项目，一般不再划分流动性强弱，而一般按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列。 按照货币性与非货币性排列报表项目。 资产负债表一般将货币性项目排在前面，非货币性项目排列在后。 一、财务报表编制——资产负债表 资产负债表的内容 表首 表首又称为表头，需要列明报表的名称、编报企业名称、资产负债表日、货币单位和报表编号。若为合并财务报表，应再此注明。 表体 表体是资产负债表的正文部分，是资产负债表的主体和核心。 资产负债表的常用格式 账户式，表6－1 报告式 表尾附注 一、财务报表编制——资产负债表 资产负债表的编制方法 年初金额根据上年末资产负债表中的年末余额填列。 期末余额根据以下要求填列： 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列； 如：固定资产需按减去累计折旧和固定资产清理账户余额后的净额填列。 根据相关总账科目期末余额的合计数填列； 如：“货币资金”、“存货”等。 一、财务报表编制——资产负债表 根据有关明细账科目期末余额分析计算填列； 如：“应收账款”和“预付账款”科目 年内到期转列为流动项目； “一年内到期的非流动资产”以及“一年内到期的非流动负债”科目 根据总分类账户的期末余额直接填列。 一、财务报表编制——利润表 利润表的含义 利润表又称为损益表、收益表，是反映企业一定期间经营成果的财务报表。 利润表的作用： 利润表是评价企业经营成果的有效工具； 利润表是预测企业未来盈利和现金流量的基础； 利润表是评价管理人员经营效率的工具。 一、财务报表编制——利润表 利润表的格式 表首 表首又称为表头，需要列明报表的名称、编报企业名称、财务报表涵盖的会计期间、货币单位和报表编号。若为合并财务报表，应再此注明。 表体 表体是利润表的主体部分，列示企业在特定期间利润的形成情况。 利润表常用格式： 单步式 多步式 表尾附注 一、财务报表编制——利润表 多步式利润表的编制步骤 以营业收入为基础，减去营业成本、税费、期间费用，再加上公允价值变动损益和投资收益，得到营业利润； 以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，得到利润总额； 以利润总额为基础，减去所得税费用，得到净利润； 以净利润和企业普通股股数为基础，计算每股收益。 我国《会计准则第30号——财务报表列报应用指南》所提供的多步式利润表格式。 一、财务报表编制——利润表 利润表的编制方法 编制基础：“收入－费用＝利润”； 上年金额根据上年该期利润表“本期金额”栏内的所列数字填列； 本期金额根据对应账户本期发生额直接填列。 二、 财务报表基本讲解 资本负债表 基本结构：资产=负债+所有者权益 资产总价值 负债和所有者 权益总价值 净营运资本 二、 财务报表基本讲解 US公司2008年和2009年的资产负债表 （单位：万美元） 二、 财务报表基本讲解 净营运资本 含义：流动资产与流动负债之差。 流动资产流动负债，净营运资本为正，表示在未来12个月内变为可用的现金超过同期必须支付的现金。 一个运转健康的企业，净营运资本应为正。 二、 财务报表基本讲解 计算举例：某企业拥有流动资产10