2010年度11月份汇算清缴战略与管控课件.ppt

总公司与分公司 增值税、营业税、消费税、附加、其它小税 非法人税制，所有发生应税行为者，包括：单位、个人，都是纳税义务人。 企业所得税 法人税制，总分公司必须汇总纳税。 但为平衡地区差异、调动不同地区税务局征税积极性，对于异地总分机构，按照：“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的原则处理。 分支机构 所得税汇总缴纳 就地预缴、汇总清算 分支机构分摊 总部入地方库 总部入中央库 分摊权重：平均收入35%、平均人数35%、资产（不含无形）30% 分摊机构：二级机构。三级机构分别并入所属二级或总机构 汇总清算：汇总清算，由总机构进行退税和补税。 本质上属于分税制下，政府内部的问题，但往往企业受累。 分支机构 总公司与分公司 A公司是B公司的分公司，购入固定资产，发票台头应写A公司还是B公司？如果是B公司统一付款，发票还能开给A公司吗？ 注意：与分公司签合同，视同与总公司签合同。 第二条 本法所称合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 合同法 分支机构 外地分支机构管控要点 充分与总机构所在地主管税务机关沟通 就地预缴政策，企业缴的税是一样多的，只是各地税务机关分配的问题。因为企业主要受制于主管税务机关，所以，必须要与主管税务机关保持一致，才是安全的基础。 充分一解分支机构所在地税务政