8月25-26日课件生产加工制造业40大热点难点问题全方位财税处理.ppt

主讲专家：李秀华 博士、中国注册会计师、中国注册税务师。中国企业联合会“财务总监”和“中国注册纳税筹划师”以及中国金融理财标准委员会“国际金融理财师”资格认证项目的培训讲师，为大量企业提供财税咨询服务，具备丰富的实战经验，在多年的研究、咨询、培训工作中积累了深厚、扎实的税收和财务会计理论知识，尤其擅长将财务会计法规和税法紧密结合起来，指导财务人员对企业经常发生的经济交易和事项以及疑难问题进行妥善的财会处理和税务处理，寻求减轻企业税负的可行方案，降低企业的税收负担。自2005年以来在全国各地做过百场以上财税专场讲座，受到各地学员的广泛赞誉。 * 《国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》（国税函[2011]89号） 江苏省地方税务局： 你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。经研究，批复如下： 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 * 二、转增资本 （一）个人所得税 《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）： 一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、 红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。 《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。 * 《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函发[1998]289号）： 　　 一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由城市合作银行负责代扣代缴。　　二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 * 《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函发[1998]333号）： 青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，依据国税发[1997]198号精神，对属于个人股东分得再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。 * （二）法人股东的企业所得税 1. 转增资本时法人股东的税务处理 盈余公积和未分配利润转增属于分配股息，法人股东享受免税待遇，但是非居民企业应该缴纳10%的预提所得税。 2. 法人股东转让股权时的筹划 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）三、关于股权转让所得确认和计算问题：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 * 《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)：除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时，投资方企业应确认投资所得的实现”。 筹划方案：（1）未分配利润先分配后转让；（2）先盈余公积转增资本，再转让；（3）盈余公积和未分配利润先转增资本，再转让；（4）投资企业先撤资或减资，受让方再追加投资。 * 3. 非居民企业转让股权的税务处理 《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函【2009】698号） 一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转