金融企业会计第2章 存款业务的核算精要.pptVIP

例2-3：红枫公司2011年8月25日签发转账支票，将其活期存款账户60000元转为定期存款，存期半年，存入时银行挂牌公告的半年期定期存款利率为3.3%，红枫公司没和银行约定办理自动转存。要求：1）编制红枫公司定期存款存入的会计分录。 例2-4：接2-3，假设红枫公司由于急需要资金，于2012年2月1日提前支取本金30000元，2012年2月1日银行挂牌公告的活期存款利率为%0.5.要求：编制红枫公司定期存款部分提前支取的会计分录。 2-3：答案 借：吸收存款-单位活期存款-红枫公司60000 贷：吸收存款-单位定期存款-红枫公司60000 2-4：答案 利息=30000×5×0.5%÷12+30000×7×0.5%÷360=65.42 2012年1月31日账上已计提的利息： 60000×5×3.3%÷12+ 60000×6×3.3%÷360 =858 冲销858-65.42=792.58 借：应付利息 792.58 贷：利息支出 792.58 办理提前支取 借：吸收存款-单位定期存款-红枫公司60000 应付利息65.42 贷：吸收存款-单位活期存款-红枫公司 30065.42 吸收存款-单位定期存款-红枫公司30000 （4）支取 1）到期支取 存折 系统 现金箱 零存整取定期储蓄存款到期支取交易 打印个人业务取款凭证（存款人签字） 个人存款计息单 审核 配款 付 现 退回单 ◆补提利息 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息 ◆支付本息 借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人 应付利息——定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费——应交代扣利息税 2）逾期支取 利息＝到期利息＋逾期利息 逾期支取的办理手续和账务处理与到期支取基本相同。 3）提前支取 全部提前支取 部分提前支取 ◆冲销或补提利息 ◆支付本息 按提前支取规定计算的应支付给存款人的利息，若小于已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，予以补提。 借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人 应付利息——定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费——应交代扣利息税 （5）计息规定与计息公式 积数计息法 利随本清 1）到期支取利息计算 按开户日挂牌的零存整取利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。 累计计息日积数＝∑（每次存款金额×存期日数） 利息＝累计计息日积数×日利率 存款日至到期日前一日 开户日挂牌的零存整取利率（换算为日利率） ★零存整取到期支取核算实例 见教材例2－12 2）逾期支取利息计算 利息＝到期利息＋逾期利息 逾期利息＝存款本金最后余额×逾期日数×支取日活期日利率 ★零存整取逾期支取核算实例 见教材例2－13 3）提前支取利息计算 累计计息日积数＝∑（每次存款金额×存期日数） 存款日至到期日前一日 利息＝累计计息日积数×支取日活期日利率 ★零存整取提前支取核算实例 见教材例2－14 3．整存零取定期储蓄存款的核算 存入时约定存期和支取期限，一次存入一定数额的本金，存期内分次等额支取本金，到期时一次支取剩余本金和利息的储蓄存款。 整存零取 定期储蓄存款 起存金额：￥1 000元 存 期：一年、三年、五年 支取期限：一个月、三个月、半年一次或其他期限 （注：本金应能被支取次数整除） （1）开户 系统 现金箱 整存零取定期储蓄存款开户、存入交易 打印存折、个人业务存款凭证 审核 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人 身份证等 （2）资产负债表日计提利息 1）约定存期内计提利息的处理 采用积数计息法，每月月末计提利息的分录为： 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息 累计日积数×开户日整存零取日利率 2）逾期后计提利息的处理 每月月末，按累计日积数乘以计提日挂牌公告的活期存款利率（换算为日利率）计算应提利息。计提利息的会计分录为： 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息 （3）分次支取 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人 贷：