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股权转让业务操作流程 非居民股权转让业务操作流程 境外股权转让境外股权的操作流程 股权转让流程 外转外： 外转内 股权转让流程 税源监控： 青国税函〔2010〕11号关于非居民企业股权转让所得管理 青岛市国家税务局（2013）1号公告关于企业办理股权变更税源监控登记相关事宜的公告【所得税处起草的文件没有跟国际处会签，内部掌握适用于内资企业，非居民企业参考使用】 税源监控流程 青岛市地方税务局城阳分局股东股权变更税源监控工作流程 股权转让流程 内资企业: 税源监控(国税、地税)---工商---税务登记---海关（包括电子口岸信息） 股权转让的形式 外转外： 外转内： 内转外： 内转内: 案例1 交易主体：美国A公司与韩国B公司 交易标的：青岛C公司51%股权 交易地点：美国 适用税收政策分析： 国内法： 《中华人民共和国企业所得税法》：第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 案例1 《中华人民共和国企业所得税法》第四条第二款规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定：91、非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 案例1 国税函【2009】698号《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》 案例1 股权转让价格： 协议价格：韩币壹百壹拾亿伍仟柒佰肆拾捌万玖仟伍佰肆拾玖元（11，057，489，549）元，按股权转让合同约定的汇率（人民币汇率为1：173.51，人民币对美元汇率为1：6.8183）折算为美元9,346,648.74元 (双方按评估值确定) 账面净资产： 7,057,323.27美元 股权转让成本： 肆百零捌万美元（USD4,080,000） 股权转让所得： 9,346,648.74-4,080,000=5,266,648.74 美元 应扣缴预提所得税： 5,266,648.74 *10%*6.8183=3,590,959.11元（人民币） 案例1 中美税收协定规定： 第十二条财产收益 一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。 二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让该常设机构（单独或者随同整个企业）或者该固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。 三、缔约国一方居民转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该缔约国一方征税。 四、转让一个公司股本的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国征税。 五、转让第四款所述以外的其他股票取得的收益，该项股票又相当于参与缔约国一方居民公司的股权的25%，可以在该缔约国征税。 六、缔约国一方居民转让第一款至第五款所述财产以外的其他财产取得的收益，发生于缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。 案例1 如果该股权转让协议尚未签订，是否有税收筹划空间？ 财税[2008]01号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 第四条：关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策 2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。 案例1 股权转让方改为：美国XX先生 纳税义务如何确定？ 个人所得税： 案例1 个人所得税法第一条第二款规定，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税法实施条例第四条规定