主要税种对比表123.docx

主要税种对比表 分录税种概念/分类纳税人税目税率应纳税额纳税义务发生时间纳税期限纳税地点其它增值税1、概念：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。2、分为：产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。3、我国于2009年1月1日起实行消费型增值税。4、增值税是一种流转税、价外税1、在中国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。2、按经营规模的大小分为：一般纳税人和小规模纳税人。3、小规模纳税人定义：规模较小、年销售额在规定标准以下、会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的。由主管税务机关依照税法规定的标准认定。4、小规模纳税人认定标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人（生产型单位）年应税销售额在50万元以下的。从事货物生产或提供应税劳务为主。销售额占年应税销售额的比重在50%以上。上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税额的个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业。1、基本税率：17%。适用于销售一般的货物、提供加工、修理修配劳务。2、低税率：13%。（民生类）3、零税率。出口货物为零税率，但国务院另有规定的除外。4、征收率3%，小规模纳税人的征收率一律为3%一般纳税人应纳税额：当期应纳增值税税额=当期销项税额—当期进项税额当期应纳增值税税额=当期销售额X增值税税额—当期进项税额销项税额=销售额X税率不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）销售货物或者提供应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天。开局发票的，为开具发票的当天。进口货物其纳税义务发生的时间为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生的当天。分别为：1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。1、固定业户向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。2、固定业户到外县销售货物或者提供应税劳务，应向其机构所在地主管税务机构申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。3、没有开具证明的，向销售地或劳务发生地申报4、非固定业户的，向销售地或劳务发生地申报5、进口货物向报关地海关申报6、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报1、销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。2、销售额：是增值税的计税依据。包括收取的全部价款和价外费用。不包括向购买方收取的销项税额和其它符合税法规定的费用。3、进项税额：是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。准予抵扣的进项税额：1、为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。2、为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。3、购买农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。4、所支付的运输费用（代垫运费除外）根据运费结算单据所列的运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其它杂费不得计算扣除进项税额。小规模纳税人应纳税额：应纳税额=销售额X征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）消费税1、概念：消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。2、分为一般消费税和特定消费税。3、我国使用特定消费税。4、主要计税方法有：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式。1、在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。2、具体为：生产销售（包括自用）的应税消费品，以生产销售单位和个人为纳税人，由生产者直接缴纳。委托加工的应税消费品，以委托的单位和个人为纳税人，友受托方代扣代缴消费税款。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。3、进口的应税消费品，以进口的单位和个人为缴纳人，由海关代为征收。共14个：烟、酒、酒精、化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板比例税率定额税率（黄酒、啤酒、成品油）复合税率（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）卷烟批发环节按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税从价定率征收应纳税额=销售额X税率含增值税销售额的换算：应税销售额=含增值税销售额÷（1+增值税税率或征收率）从量定额征收应纳税额=应税消费品的销售数量X单位税额从价从量复合计征应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X单位税额注意：用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品时，已经缴纳的税款允许从应纳税款中抵扣。纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应于应