项目成本核算精要.ppt

* 项目成本核算 2016年3月 目 录 一、核算目的、原则、周期、内容、方法 二、组织机构 三、核算方式 四、成本核算步骤 五、工程收入的确认 六、工程成本的确认 七、项目成本及经济活动分析 八、项目各岗位成本管理职责分解 九、项目成本控制措施 一、核算目的、原则、周期、内容、方法 核算目的 1、盘点项目收入和实际成本 2、实际成本与目标成本对比，分析盈亏状态，分析原因 3、制定纠偏措施，执行落实，检查纠偏效果 核算原则 1、项目成本必须实行全过程管理的原则（事前测算、事中控制、事后核算） 2、项目成本核算必须月结月清的原则 3、项目成本核算必须采用目标成本法的原则 4、项目收入与成本口径一致的原则 5、项目全员参与的原则 核算周期 上月16日--本月15日，周期相对固定，项目可根据当月施工进度情况确定当月盘点日期，但间隔时间不能超过2天。 一、核算目的、原则、周期、内容、方法 核算内容 人工费 从事建筑人员的工资及附加、津贴、劳保等。 材料费 包括原材料、辅助材料、结构件、零件、半成品、周转材料的摊销及租赁费、施工用水电费等（周转材料主体完摊销完）。 机械使用费 租赁费、安拆进出场费、折旧费、燃料动力费、操作人工费、养路费、车船使用税及保险费。 其他直接费 材料二次搬运费、检验实验费、冬雨季施工增加费、工程定位点交、场清费、生产工具、用具使用费。 间接费 项目管理人员工资及附加、奖金、工资性补贴、办公费、差旅费、固定资产使用费、工程保险金、排污费、保修费、施工许可证办理等各种政府性费用。 其他费用 垃圾清运费、配合费、财务费用、业务招待费、审计费、福利费及项目应交纳的流转税及印花税。 分包工程成本 含税金。 一、核算目的、原则、周期、内容、方法 核算方法（成本含上管费） 总收支对比 “月收入-月支出（成本）0”表明项目本月完成目标且有超降低成本额。 “月收入-月支出（成本）=0”表明本月仅持平保本 “月收入-月支出（成本）0”表明本月已发生亏损，若差额大于“月收入×实际上缴率”则说明本月严重亏损，已成净亏状况。 子项收支对比 “月收入构成的子目-月成本支出相应子目”，即进一步分析月度收支在哪些子目有节余，哪些子目出现超支。对次月成本控制重点、目标、措施做详细安排。 两表对比 每季度连续三个月的成本核算资料必须与财务季报进行对比，杜绝财务原始数据（资料）的缺失，对两表差异附详细文字说明。 二、组织机构 具体要求： （1）项目成本盘点由项目经理负责，项目商务经理牵头，项目相关部门共同参与，商务部汇总数据。项目无商务经理的，由项目经理牵头核算工作。 （2）分公司成本经理负责，商务管理部组织，督导本单位所属项目的成本盘点工作，分公司其他相关部门积极配合。 （3）公司商务管理部督导公司直管项目、高风险项目的成本盘点工作，公司相关部门积极配合。 三、核算方式 项目成本盘点分为月度成本核算、重大节点成本核算和工程竣工成本核算三种方式。 1、月度成本核算。 每月15日开始，对上月16日至本月15日的项目成本进行核算。 2、重大节点成本核算。 项目重大节点主要分为桩基及基坑维护工程、地下工程、地上工程（裙楼和主体工程分开核算）、装饰工程等节点，上述节点施工完毕后5天内，对节点进行成本核算。 3、工程竣工成本核算（保本保利分析）。 项目完工后14天内，完成项目全过程生命周期成本核算。 四、成本核算步骤 步骤 阶段 名称 控 制 要 点 主控部门 责任领导 填报资料 完成 时间 第一步 启动 召开月度核算启动会 商务部 商务经理 《盘点任务通知书》 14日 第二步 目标成本确定 施工形象进度确认 工程部 生产经理 《工程施工形象进度描述》 15日 钢筋施工翻样量 科技部 总工 《工程钢筋施工翻样量汇总表》 16日 合同收入、调整收入 商务部 商务经理 《工程合同收入及调整收入汇总表》、《工程合同收入预算书》 18日 目标成本 商务部 商务经理 《项目月度目标成本确定表》、《劳务费测算表》、《专业分包测算表》、《材料费测算表》、《机械费测算表》、《措施费测算表》、《现场管理费测算表》 18日 四、成本核算步骤 步骤 阶段 名称 控 制 要 点 主控部门 责任领导 填报资料 完成 时间 第三步 实际成本盘点 劳务费、专业分包 商务部 商务经理 《项目分包结算明细表》 18日 机械费 商务部 商务经理 材料费 工程部 生产经理 《半成品、成品盘点记录表》 16日 物资部 商务经理 《项目主要材料节超表》、《项目周转材料投入情况分析表》 18日 现场经费 财务部 商务经理 《项目现场经费明细表》 18日 第四步 成本报表 填写《成本报表》 商务部 商务经理 《成本报表》