企业会计的资本管理论 要素控制公式与计量目标公式.pdfVIP

Jf三~m~D副 企业会计的资本管理论: 要素控制公式与计量目标公式 潘晓江. 摘 要:企业会计实践的核心目标，走核算与控剁本企业实有资本在保值基础上的增值。本文应用资本会计妥素的 概念，遵循借贷复式簿记的数理这辑，在资本会计基本公式， I!r资本会计妥亲控制公式的基础，匕， ~住导和构建资本会计 计量目标公式， 进而加强和完善企止会计的资本管理论。 关键词 : 企业会计;资本会计 i 妥亲控制公式i 计量目标公式 根据资本与剩余价值运动的规律， 生产经营与竞争发展的经济实力及其 个核算与控制的科学技术体系，为经 企业会计的本质及其目标是核算与控 价值表现，应当作为会计核算的整体对 营实体的职能资本和股东权益，构建 制本企业实有资本在保值基础上的增 象和总体目标。 了一个簿记之笼。 值，即控制资本新增加的价值和包含增 在人类历史上，有书面文字资料记 二、会计恒等式可否作为会计 值的资本。 载的企业实有资本管理，始见于十五世 计量目标公式 本文探索的基本思路， 是以企业实 纪初的意大利威尼斯城邦。 1494 年，帕 乔利的《簿记论》首次介绍了当地借贷 有资本保值增值的核算与监控为目标， 资产=负债+资本(公式一)就是 应用资本会计要素的概念，遵循借贷复 复式簿记的资本账户和损益账户，总结 人们通常所说的会计恒等式。 不过，其 式簿记的数理逻辑，在资本会计基本公 和记述了实有资本的核算与管理实践。 形态上只表现为资产负债表的基本公 式(资本=资产一负债一收益+费用) , 簿记论》是资本会计确立的标志。 式， 即只揭示了资产负债表及其所代表 即要素控制公式的基础上，构建企业会 (潘晓江， 20 13) 的那一部分账户的概念架构与数理逻 计的计量目标公式， 以便加强和完善企 帕乔利借贷复式簿记最为突出的 辑，支撑了企业会计的资产负债观。 业会计的资本管理论。 特点在于， 不仅多出了一对资本和损 完整的企业会计账户体系是由资 益账户，而且形成了一个资本核算循 产、负债、收益、费用和资本这五大 一、 借贷复式簿记是企业资本 环。这个资本核算循环，首先以建账时 类账户组成。例如，我国 1 986 年发布 管理的科学核算体系 借记资产账户和贷记资本账户为起点， 的《 中外合资经营企业会计制度》第 六十一条规定合营企业的会计科目 企业的实有资本既是反映企业价 以期末将本期损益结转至资本账户为 值的股东权益，又是投入生产经营和保 终点。随后，其每一次循环的终点就是 按照经营管理的需要， 一般分为资产、 值增值活动的实体资本，也是会计决算 下一次循环的起点。这种复式簿记定 负债、资本和损益四大类， 也可以将损 报告中的期末结余资本。 在法律上，实 期结算的逻辑与计量目标，就是资本 益类科目分为收益类科吕和费用类科 有资本代表企业自身依法承担经济责 账户在损益结转以后的期末余额，即