10.27营改增对于小规模纳税人的影响要点.pptxVIP

营改增对于小规模纳税人的影响;;1.1定义 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 1.2认定标准 主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：连续12个月应税销售额50万以下为小规模纳税人，可以自行选择是否认定一般纳税人； 主要从事货物批发零售的：连续12个月销售额80万以下为小规模纳税人，可以自行选择是否认定一般纳税人。 ;; 例1：2016年5月1号营改增在全国开展，假如经典蓝图到4月份12个月的营业额是505万，公司要不要进行一般纳税人的认定？ 解析：根据规定：①试点实施前，应税服务营业额合计是指2015年4月30日至2015年5月1日期间的试点项目应税服务营业额合计。②试点实施后，应税服务营业额合计是指连续不超过12个月的试点项目应税服务营业额合计。 该公司营业额是505万元，但是不含税销售额=505/（1+3%）=490.29（万元）《500万元，因此该公司可不申请一般纳税人资格认定。 思考：应税服务年销售额=505/（1+3%）=490.29（万元），应税货物销售年销售额为50万元，合计销售额=490.29+50=540.29（万元）》500万元时，是否必须办理一般纳税人资格认定？ ;3.营改增后小规模纳税人的具体表现  ——以小规模纳税人销售不动产为例 (一）自建不动产：以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的。计算公式为： 应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%；（二）其他方式取得:以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的。计算公式为：应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%。（三）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。” ;单击此处添加文本;3.营改增后小规模纳税人的具体表现3.2营改增后的计算应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/（1+5%）*5%。=（170-100）/（1+5%）*5%=3.33（万元）=（60-40）/（1+5%）*5%=0.95（万元）分录如下：借：银行存款 90 （营业外支出) 140贷：营业外收入 85.7（其他业务收入--无形资产）  固定资产清理 140 应交税费--应交增值税 4.3小规模纳税人在购进应税货物或应税劳务时，按应付或实际付出的价税合计，借记“原材料”等账户，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“库存现金”等账户。;4.小结1.一方面，“营改增”可以克服重复征税的弊端。2.另一方面，实施“营改增”后，对门槛较低、经营环节复杂的各类小微企业，比如餐饮，目前很多餐厅要归到小规模纳税人行列。这意味着，5月1日后，餐厅缴税的综合征收率会降到3%，税负将明显降低。3.企业要在营改增改中更具有优势就必须规范管理。营改增的全面推开，将促使各行业规范税务各环节，有利于行业走向有序，在这个过程将出现“强者愈强 弱者愈弱”，最终实现行业的洗牌。