外企所得税〔国家税收〕.pptVIP

外商投资企业和外国企业所得税;主要内容;一、纳税人：在我国境内设立的外商投资企业和外国企业;二、征税对象： 外商投资企业和外国企业从事生产经营所得和其他所得;1、法定税率：企业所得税税率30%，地方所得税税率3%;;（一）减免税优惠 ：1、 特定地区投资的税收优惠——15%、24% 2、生产性投资的税收优惠（不受地域限制） 3、特定项目投资的税收优惠P293; 地区 外商投资企业性质;1、享受“二免三减半”、“一免二减半”优惠政策的外商投资企业，必须是经营期在10年以上生产性企业。;外商投资企业和在中国境内设立机构、场所从事生产、经营活动的外国企业，购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。;再投资限额=（该税后利润所属年度外商投资企业的应税所得额—该年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额）×该年度该外国投资者占外商投资企业的股权/分配比例;例： 珠海某中外合资生产性企业，经营期20年，中外双方股权比为6：4，2003年为减免税第4年，实现利润70万元，应纳税所得100万元。外国投资者将分得利润的75%增加本企业注册资本，计算企业应纳税额和外国投资者应退税额。 【答】企业应纳税额=100×15%×50%=7.5万元 外商分得税后利润=（70-7.5）×40%=25万元 外商再投资退税额=25×75%÷（1-15%×50%）×15%×50%×40%=0.6万元;例：设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 要求：计算应缴回的再投资退税额 原退税额＝再投资额÷（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率＝2000÷（1-15%）×15%×100%＝352.94（万元） 缴回退税款＝352.94×60%＝211.76（万元）;（1）再投资主体是外商投资企业的外国投资者；;（一）核算/核实计征;;对外商投资企业的境外所得在境外已???纳的税款实行税收抵免制度;1、概念：在中国境内未设立机构、场所的外国企业所取得的来源于中国境内的利息、股息、租金、特许权使用费和其他所得（或在中国境内设立了机构、场所但所取得的来源于中国境内的上述所得与其机构、场所无实际联系）的征收办法的统称;外商投资企业和外国企业缴纳的企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴;某生产性外商投资企业，合同经营期限13年。企业于1997年开始生产，近年的情况如下： 1、1997年亏损25万元； 2、1998年获利18万元； 3、1999年获利60万元，外商投资者将分得的利润26万元再投资于该企业； 4、 2000年亏损20万元； 5、 2001年获利70万元，外方投资者将分得的利润30万元与银行贷款300万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期10年）； 6、2002年获利60万元。 要求：请分别计算该企业1997—2002年每年的应纳企业所得税与有关年度外国投资者的在投资退税额（假设地方企业所得税6年间均免征）