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纳税评估的应对 第五招：财务人员应能解释本企业的税负率 分析影响企业税负的因素 合理解释本企业的税负率 税负偏低有合理的原因属于正常 如何解释增值税税负率 生产模式的影响 是否委托加工 生产与销售是否分立 营销方式的影响 推动还是拉动 市场定位的营销 低价还是差异化 运输处理方式的影响 企业亏损原因分析 企业的生命周期 产品的生命周期 社会整体经济环境 行业整体经济环境 新产品的研发投入 新品牌的推广投入 营销渠道建设投入 经营规模限制 纳税评估的应对 第六招：正确应对税务质疑约谈 约谈可以改期 法人代表、财务经理同往 约谈不需带账簿 约谈前先做好分析 约谈可以回去补充资料 纳税评估的应对 第七招：不能盲目补税 不能没有具体问题补税 通过自查发现具体问题 应积极搜集有利证据 分析合理税负水平 * 在法律上有证据就是事实，没有证据就没有事实 在征管法中没有坦白从宽，抗拒从严的立法含义。 * 税务稽查权利：征管法54条 * 检查是行政权利,搜查是司法权利（公安、国安、检察） 对居住,办公两用场地的检查必须经过司法机关的批准,税务机关不能单独对居民住宅进行税务检查. 询问是行政权利,是在对方主动配合下完产的,审问是司法权利,有强制性. 如实反映是与询问对应的. 提供资料不是加工整理,反映不是汇报. * * * * * 税务检查的应对技巧 曾建斌 税务检查的应对技巧 税务稽查的应对技巧 税务自查的应对技巧 纳税评估的应对技巧 税务稽查的应对技巧 案例一：税务机关为什么会查你 被举报 政府转办 属于稽查重点、专项检查范围 纳税评估异常 案例二：某贸易公司税务稽查案 纠正错误观念 常见的错误观念 生活事实＝法律事实 我有错＝我该罚！ 坦白＝从宽，抗拒＝从严！ 认清税务稽查权利 税务机关的检查权 查账权 查场地 查单据 查账户 认清税务稽查权利 检查≠搜查 询问≠审问 如实反映≠汇报 提供资料≠加工整理资料 认清税务稽查权利 关于电子账册的检查 可以要求打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件 被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查 所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行 计算机属于财产，经过财产保全措施才能扣押计算机 认清税务稽查权利 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章 认清税务稽查权利 线索≠证据 查无实据不征税 线索→证据→收入或者所得→产生纳税 谈话笔录属于间接证据，起辅助作用 举报材料 宣传材料 向申请银行贷款的报表 电脑内的统计、分析表 抽屉内个人账户资金流水账 纳税人成功维权案例 恒光电器有限公司诉顺德国税稽查局税务行政处罚决定纠纷案 税务稽查情况 2004年3月9日，佛山顺德国税局稽查局根据群众举报进行稽查 调取帐簿、凭证、内部帐等资料7箱 对法定代表人冯*，公司人员韦*、唐*、杨*、曾*、邵*、欧*进行询问 对有关帐册、送货单进行整理核对，将内部明细分类帐录入电子表格进行统计 2004年5月10日和14日，原告员工曾*、杨*对被告调取的帐册内将货物的单价、金额进行核对，同年5月20至21日，曾*、杨*在被告所调取原告的帐册上盖上了原告的公章 纳税人成功维权案例 税务机关的处理过程与决定 2004年12月28日，税局作出《税务行政处罚事项告知书》 企业于2004年12月30日向税务局书面申请听证 2005年1月13日，佛山市顺德区税务局主持了听证 2005年2月3日，稽查局作出《税务行政处罚决定书》认定 企业通过内部帐册记录向外单位及个人销售产品，记录的销售额大于实际开票金额，减除向税务机关申报纳税的销售额，有49，408，810.47元不含税销售额没有如实向税务机关申报，造成当期少计销项税额8，399，497.78元 处以4，200，000元罚款 纳税人成功维权案例 企业的应对-向顺德区法院起诉 顺德法院的审理 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的发生时间 判决：税局作出顺