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防范企业内部审计风险之所见 　　中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1673-0992(2009)12-095-01 　　摘要:通过对企业内部审计风险的成因进行客观的分析,目的是为了探讨防范企业内部审计风险的具体措施。 　　关键词:防范;内部审计风险 　　 　　内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动,是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需求。它 　　通过审查与评价企业本身及所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性,促进企业加强业务管理,实现经济目标。但长期以来,我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素影响,缺乏必要的独立性和足够的权威性,难以发挥应有的监督作用,使内部审计陷入一种被动和无所作为的困境。内部审计如何规避审计风险,这是值得思考与商榷的问题。本文就防范内部审计风险问题,谈点粗浅的认 　　为了更好地规避审计风险,我们首先必须了解内部审计风险的形成。一般来说,由于小规模企业受成本制约因素,在管理上要求实行内部审计是不可能也不现实的。只有大中型企业才有必要设立内部审计机构。从目前情况看,大中型的私营或股份制企业对内部审计比较重视,相应的审计风险要低一些。而对于国有大中型企业来说,从计划经济过渡到市场经济有一个相当漫长的过程,企业当局对内部审计的重视不够,一定程度上加大了内部审计风险;从客观上分析,内部审计风险的形成主要有以下几个方面: 　　首先是内部审计理论相对外部审计来说是滞后的。近年来,我国的内部审计实践已有了长足的发展,由传统的财务收支审计向内控制度的评审、管理审计等领域拓展,各个单位都在根据自身的特点不断开拓审计范围。 　　其次是内部审计组织结构欠合理。一是由于企业领导对内部审计机构建设重视不够,没有设置独立的内部审计机构,有些设置了的又借精简机构之机搞拉郎配,把审计与财务或监察等部门并到一起,个别企业甚至借改制之名撒并了内部审计机构,在人员配备上也是滥竽充数,不但没有把精兵强将放到内部审计岗位上来,而且正常的审计人员数量也难以保证;二是授予内部审计机构的权限不够,有的甚至不予授权,以至内部审计结论的落实难以到位,内部审计发挥不了应有作用;三是审计人员结构不合理,现有的审计人员基本上都是财务人员转型,缺乏经济、工程、法律等专业人员,且审计人员因长年得不到培训而闭目塞听;四是管理体制问题,现在的内部审计直接由企业第一负责人管理的很少,大部分是由总会计师分管,有些甚至由财务总监管理,这种管理体制,严重影响了审计职能的发挥。 　　针对以上情况,如何有效防范内部审计风险呢?笔者认为,客观地说,内部审计所具有的各种风险既相互联系又各有其特性,只要通过提高内审人员的工作质量等各种手段,审计风险是可以大大降低的。因此,只有紧紧抓住内部审计质量控制这个主要矛盾,才能有效地防范审计风险。 　　1.进行经常性的内控制度审计,从根源上降低审计风险。在经济发达国家的企业中,内部控制制度被广泛采用并日趋完善,在企业管理中发挥着积极的作用。建立健全内部控制制度,是现代企业加强经营管理,提高经济效益,保护财产安全,实现经营目标的有效手段。 　　2.严格执行各项内部审计制度,不断规范内部审计工作。首先,审计人员应认真学习、贯彻、执行《审计署关于内部审计工作的规定》严格遵守审计工作程序,把规范作为衡量审计人员和审计工作质量的标准尺度。其次,内部审计工作岗位分工要明确,实行主审负责制,要加强审理和审批制度,做到职责清楚、行为规范,严格按审计准则要求的审计程序进行审计,以降低审计风险。 　　3.积极借助外部力量,帮助提高审计质量。为弥补内部审计的不足,应适当借助独立性较强的社会中介审计机构力量,对一些特殊项目实施审计。同时,实行外部审计评价制度,建立专家库,聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果、效率加以评价,不断提高内部审计工作质量。另外,应适当开展交叉审计,使审计真正具有独立性、客观性,避免因行政干预而无法审计或审计结果不实的现象发生,减少审计风险。 　　4.强化内部审计人员的风险意识。首先,审计人员应遵守审慎性原则,对每一个审计项目所包含的风险都要有一个合理的估量,切不可捕风捉影、人云亦云,在没有充分证据的情况下妄下结论。其次,注重审前调查,充分了解被审计单位的基本情况,掌握其经济管理中的薄弱环节,确定好审计的范围和重点,做到有的放矢,降低审计风险。再次,应尽力将审计工作向事前、事中转移,使审计工作提前介入到审计项目的每一个环节,定期抽查,把违规违纪问题消灭在萌芽状态,从而降低审计风险。 　　事物的发展总有内因与外因的共同作用,因此,我们在强调内因的同时,对影响内部审计风险的外部环境也要提出更高的要求。要求企业决策层在对待内部审计问题上给予充分的认识。 　　1.要