201603高级财务会计学习周期02任务.docx

16春季学期高级财务会计学习周期02任务试卷总分：100? ? ? ?测试时间：--一、论述题（共?3?道试题，共?100?分。）1.??P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）解：1、P公司的相关分录：（1）2014年1月1日投资时：（成本法核算）借：长期股权投资---成本 33000贷：银行存款 33000（2）2014年分配2006年的现金股利成本法下，确认投资收益仅限于投资后被投资企业盈利中属于投资企业的份额，超出的部分属于投资的返还。借：应收股利 800贷：长期股权投资 800（3）2015年分配2014年现金股利应收股利=1100*80%=880应收股利的累积数=800+880=1680投资后应得的净利累积数=0+4000*80%=3200应恢复投资成本800借：应收股利 880长期股权投资 800贷：投资收益 16802、把2014年的收益按权益法调整：借：长期股权投资---损益调整 3200贷：投资收益 3200（2）2014年提取盈余公积 320借：利润分配---提取盈余公积 320贷：盈余公积 3202014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面价值=33000+3200—800=354002015年调整：（1）借：长期股权投资—损益调整 3200贷：未分配利润—年初 2880盈余公积—年初 320借：长期股权投资 4000 贷：投资收益 4000借：提取盈余公积 400贷：盈余公积 400（4）借：投资收益 1680贷：长期股权投资—成本 800长期股权投资—损益调整 880借：盈余公积 168贷：提取盈余公积 1682015年12月31日长期股权投资帐面价值=33000+3200—800+4000—880=385203、抵消分录2014年：借：股本 30000资本公积—年初2000 盈余公积---年初 800 ---本年 400未分配利润---年末 7200+4000-400-1000=9800商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益8660（30000+2000+1200+9800）*20%借：投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润---年初 7200贷：提取盈余公积 400对所有者的分配 1000未分配利润---年末内部销售业务：A产品：借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本（5-3）*40=80贷：存货 80内部固定资产：借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产 40借：累积折旧 4（40/5*6/12）贷：管理费用 42015年抵消分录：借：股本 30000资本公积---年初 2000盈余公积---年初 1200本年 500未分配利润---年末 13200（9800+5000-500-1100）商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益