审计研究---基于FOF破产案的思考.pptVIP

审计研究 基于FOF破产案的思考 案例介绍 分析与思考 受害人简介 1927年，伯尼·考菲尔德?出生在土耳其的伊斯坦布尔,3年后随父母移居美国纽约。 1956年,29岁的考菲尔德敏锐的发现,二战后驻扎在欧洲的大量美国军人手中握有庞大资金,但是缺乏投资渠道.于是, 考菲尔德注册成立了投资者海外服务公司(Investors Overseas Services, IOS)，并通过IOS设立了11种特别共同资金，允许美国军人最低以每月25美元认购这些基金。 其中经营最成功的是FOF基金有限公司（The Fund of Funds, Ltd.）,这是一家开放式共同基金，主要投资于美国的开放式基金（所以其名称若直译应为“基金的基金”），后来规模扩张到5亿美元。 第一被告简介 20世纪60年代的国际投资界还有一位大亨?-----约翰·麦坎蒂什·金（John McCandish King）,他以丹佛为大本营，主要投资于石油天然气行业。 还在20多岁时，金就因其似乎天赋的勘探石油能力而闻名遐迩。 1952年，金把其财产的一半-----1500美元，投资于奥克拉荷马州的一项石油钻探项目。从该项目获得的大量初探井使他得以设立金氏资源公司（King Resources），并迅速发展为全美国最大、最赚钱的独立石油公司之一。在60年代中期，《福布斯》估计金的财富约为3亿美元。 背景介绍 IOS的业务扩展 ＊1968年初，考菲尔德认定FOF基金有限公司?的投资应该多元化，并在该年4月与金进行了会晤，讨论FOF基金有限公司投资于金氏资源公司所拥有的石油天然气资源的可能性。 ? ＊然后双方达成了一项协议，FOF基金有限公司将建立一个“自然资源产权账户（Natural Resources Proprietary Account, NRPA）”，专门用于石油天然气资源投资，而这些石油天然气资源将从金氏资源公司购买。 真相只有一个！ 背景介绍 IOS与KING达成协议 ＊尽管双方从未签署正式的契约，但FOF基金有限公司的董事会纪要记录了两家公司打算建立的关系：“对将要设立的NRPA而言，金氏资源公司的角色是将以公允价格向该账户出售资源，金氏资源公司报给其他买主的价格都不会比该价格更优惠。” ＊最初考菲尔德同意从金氏资源公司购买1000万美元的油气资源，但到1969年底，金已经说服FOF基金有限公司的经理们从他的公司购买了超过1亿美元的油气资源。 真相只有一个！ 第二被告简介 A.A（Arthur Andersen Co.) 同时是IOS与Kings的审计师 安达信的三家事务所参与了FOF基金有限公司的年度审计： 1.日内瓦分所负责协调IOS所有共同基金的审计，并且考虑到FOF基金有限公司的规模、重要性及复杂性，对其予以特别关注； 2.纽约市分所承担了FOF基金有限公司审计的主要工作； 3.丹佛分所负责每年审计FOF基金有限公司的NRPA。 4.而且，丹佛分所还审计了金氏资源公司，该公司的总部就在丹佛。实际上，负责金氏资源公司审计的合伙人和高级审计经理同时负责监督对FOF基金有限公司的NRPA的审计。 控辩三方关系图 受害人FOF 第一被告KING 第二被告A.A 买卖合同 审计业务 审计业务 案发 在定完合约后的短短数年内 ＊股票价格的持续下滑和油气资源投资的失败使得FOF基金有限公司陷入破产困境。 ＊塔奇·罗斯会计师事务所的合伙人奥尔，受命出任FOF基金公司破产清算的托管人。奥尔指控安达信未能向基金经理披露他们在遭受金氏资源公司的欺诈。 何来的欺诈呢？ King的手段： ＊对FOF基金有限公司的股东而言，不幸的是，金不道德地利用了基金经理们对石油天然气行业的无知。法庭档案显示，金经常购入一些很便宜的油气资源，然后紧接着以非常高昂的价格（有时甚至是购入价的50倍）转手卖给FOF基金有限公司。 来自控方的证据1： 小知识：所谓欺诈是指以使人发生错误认识为目的的故意行为。当事人由于他人的故意的错误陈述，发生认识上的错误而为意思表示，即构成因受欺诈而为的民事行为。 安达信的责任！ 控方进一步指出： ＊1.安达信在对金氏资源公司进行的年度审计中获取的那些数据，如果披露给FOF基金有限公司，将使得该基金知道他们在购买那些油气资源时被收取了过于昂贵的价格。 ＊2. 托管人指控安达信违背了业务委托契约所规定的义务，没有将其在审计FOF基金有限公司过程中发现的异常事项告知基金经理。在双方签订的业务委托书中，安达信承诺过“将我们所注意到的任何异常现象立即报告给贵方”。 来自控方