发票问题探讨课件..pptVIP

第一章：发票的重要地位 （一）企业所得税中扣除项目规定 1 企业应纳所得税＝应纳税所得额×基本税率（25%） 应纳税所得额＝收入－不征税收入－免税收入 －各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 2 各项扣除的内容有： （1）成本：是纳税申报期已经申报确认的销售商品、提供劳务、转让固资、无资的成本。 （2）费用：与取得总收入有关的支出，凡没有计入成本、没有资本化的支出，都应计入期间费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。 （3）税金：除允许不可抵扣的增值税和企业所得税外的税。 （4）损失：各种损失，除正常报损的外，其它须经税务审批。 （5）其它支出：除上述四项外的可在税前扣除的支出。 第一章：发票的重要地位 （一）企业所得税中扣除项目规定 3 所得税扣除观点分析 （1）真实扣除观。 ①概念：所得税的扣除项目必须是真实发生的，发票只是证明其发生的一种或一类凭证。 ②依据：所得税原理。文件依据为《企业所得税法》（主席令第63号）第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十七条：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）第六条：加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除 ③ 其观点主要是税务总局所得税司观点。在税务日常检查和稽查中并不适用。税务稽查认可另一种观点—发票扣除观。 第一章：发票的重要地位 （一）企业所得税中扣除项目规定 3 所得税扣除观点分析 （2）发票扣除观 ①概念：所得税扣除项目都应该取得发票（特殊情况除外）。 ②依据：以票管税在所得税领域的衍生。 《关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》(国税发[2008]40号) 第三条：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第二款：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据 ③ 其观点主要是税务总局稽查局观点，优点是方便查税。 第一章：发票的重要地位 （一）企业所得税中扣除项目规定 4 企业成本费用中合法扣除相关票据种类 （1）发票：《发票管理办法》（国函[1993]174号 ）　第三条　本办法所称发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具,收取的收付款凭证。 符合规定的发票是经省级税务机关指定的企业印制的，用票单位和个人向主管税务机关领购，且符合发票领购、使用管理规定的发票； 第一章：发票的重要地位 （一）企业所得税中扣除项目规定 4 企业成本费用中合法扣除相关票据种类 （2）行政非经营性收据：行政事业单位依法提供行政事业服务时按国家规定的标准收取费用时开具的非经营性票据。 《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综[2010]1号）第八条 行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。　　a.信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；　　b.法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；　　c.组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；　　d.组织展览、展销会收取的展位费等服