国税信用合作联社纳税评估案例.pptVIP

××合作联社评估案例 ××合作联社评估案例 　　××合作联社为金融企业，主要从事信贷、存款、结算、储蓄等经营项目。注册资本107892003.00元。职工265人。在我们国税缴纳的税种为企业所得税。 本次评估主要采取的方法是案头分析和约谈举证相结合。 学习储备　全神贯注 ××合作联社评估案例 学习储备　全神贯注 　　金融企业所得税审核有别于工商企业所得税，除要掌握一些共性所得税政策外，更应当掌握金融行业相关所得税政策 。 财税【2009】第099号 财税【2011】第104号 财税【2010】第004号 财税【2012】第005号 财税【2012】第011号 　　文件明确了哪些资产可计提准备金，计提比例是多少，等等 ，这是有别于工商企业所得税政策最大变化之一。 学习储备　全神贯注 金融企业哪些准备金可税前扣除 一是金融企业贷款损失准备金（财税[2012]5号） 贷款资产余额×1% 执行期限：2011年1月1日-2013年12月31日 财金[2012]20号 《金融企业准备金计提管理办法》规定提取比例可达1.5%，但税务总局未发文可税前列支。 二是证券行业准备金（财税[2012]11号） 执行期限： 2011年1月1日-2015年12月31日 三是金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金（财税[2009]99号、财税[2011]104号 ） 执行期限： 2008年1月1日-2013年12月31日 学习储备　全神贯注 财税【2009】第099号：金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： 　　（一）关注类贷款，计提比例为2%； 　　（二）次级类贷款，计提比例为25%； 　　（三）可疑类贷款，计提比例为50%； 　　（四）损失类贷款，计提比例为100%。 涉农贷款 ，包括农户贷款和农村企业及各类组织贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。 中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。 学习储备　全神贯注 案头分析　疑点闪现 案头分析　疑点闪现 结合报表、鉴证报告分析 案头分析　疑点闪现 收入类调整项目 扣除类调整项目 工 资 薪 金 支 出 · · · · · · · · · · · · 职 工 福 利 费 支 出 职 工 教 育 经 费 支 出 工 会 经 费 支 出 业 务 招 待 费 支 出 利 息 支 出 住 房 公 积 金 基 本 社 会 保 障 性 缴 款 固 定 资 产 折 旧 准 备 金 · · · · · · · · · · · · 收入类调整项目 扣除类调整项目 工 资 薪 金 支 出 · · · · · · · · · · · · 职 工 福 利 费 支 出 职 工 教 育 经 费 支 出 工 会 经 费 支 出 业 务 招 待 费 支 出 利 息 支 出 住 房 公 积 金 基 本 社 会 保 障 性 缴 款 固 定 资 产 折 旧 准 备 金 · · · · · · · · · · · · 案头分析　疑点闪现 　　通过审核鉴证报告，日常税收调整项目在鉴证报告中已作了调整，如广告费和业务宣传费、工会经费、业务招待费、多提的准备金等常规项目已作了纳税调整。在对报 表审核时，发现其他应付款金额较大，资产减值损失金额也比较大。 结合报表、鉴证报告分析 系统备案数据分析 案头分析　疑点闪现 　　通过审核鉴证报告，日常税收调整项目在鉴证报告中已作了调整，如广告费和业务宣传费、工会经费、业务招待费、多提的准备金等常规项目已作了纳税调整。在对报 表审核时，发现其他应付款金额较大，资产减值损失金额也比较大。 结合报表、鉴证报告分析 农户小额贷款 　　　企业提供了在地税享受农户小额贷款利息收入免征营业税的 　备案资料和减计10%收入，已在国税备案。 投资收益调减 　　内资企业投资收益，已到税务机关备案。 抵债资产处置 　　抵债资产处置损失1555452.50元，已按照规定程序进行备案处理。 系统备案数据分析 案头分析　疑点闪现 农户小额贷款 　　　企业提供了在地税享受农户小额贷款利息收入免征营业税的 　备案资料和减计10%收入，已在国税备案。 投资收益调减 　　内资企业投资收益，已到税务机关备案。 抵债资产处置 　　抵债资产处置损失1555452.50元，已按照规定程序进行备案处理。 项目 2011年 2010年 变化额 变动率（%） 营业收入 212,043