房地产开发公司会计核算基础工作规范.doc

房地产开发公司会计核算基础工作规范 房地产开发公司会计核算基础工作规范提要：会计的运用及账户的设置，按《企业会计制度》执行，不得随意更改或自行设置，个别因公司业务需会计时，须报公司领导批准 房地产开发公司会计核算基础工作规范 第一条为了确保公司财务部门正常有序的工作秩序， 进一步充分体现会计的可靠性，特制定本规范。 第二条会计的运用及账户的设置，按《企业会计制度》执行，不得随意更改或自行设置，个别因公司业务需会计时，须报公司领导批准。 第三条凭证统一采用记账凭证，在实行会计 后，可采用软件打印记账凭证。 第四条会计核算组织程序,采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证总表核算组织程序如下： 1、根据审核后的原始凭证填制记账凭证； 2、根据原始凭证汇总表编制记账凭证汇总表； 3、根据记账凭证汇总地记总分类账； 4、根据原始凭证登记现金日记账和银行日记账； 5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐表； 6、根据总分类账和各明细分类账编制会计报表； 7、记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期（几天）将所有记账凭证汇总编制成汇总表，然后再根据凭证汇总表登记总分类账。 8、记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同归类，定期（指几天）汇总会计的以反映全部会计的借方本期大声额和贷方本期发生额。 第五条记账规则 1、记账需根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账负写的转账说明的作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有核发的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。 2、登记账簿时用钢笔或碳素笔书写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。 3、记账凭证和账簿上的会计，不得随意简化和使用代号。会计分录的对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套方案。 4、明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天，每一笔账须记明日期，凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能清楚。 5、记账的文字和数字应端正、清楚、严禁乱擦、修补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。 6、月、季、年度末，记完帐后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出鱼粉季度，年度发生额，在摘要栏注明”本月合计”“本季合计”和”本年合计”的字样，在月结，季结数字上端和下端均划单杠线，在年结数字下端划双杠线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份，季度余额下端划单杠线，在年度余额下端划双杠线。 7、编制会计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个的明细账各账户的数额相加综合同该年月的总账数额核对相符。不允许现出报表，后补记账簿。年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到转账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明”上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明”结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的账户，划一条余线注销或盖戳注销。 8、记账发生错误时，用以下方法更正。 （1）记账前发现记账凭证由错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。 （2）记账后发现记账凭证中合计科目，借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目，借贷方向和金额相同的记账凭证，一并登记入账。如果合计科目和借贷方向证确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以级更正的理由和依据，报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。 9、红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项： （1）经济业务完成后，发生退回或退出； （2）经济业务计算错误而发生多付或多收； （3）账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向； （4）其它必须冲销原记数字的事项。 第六条结账、对账 1、结账时结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下： （1）在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。 （2）本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关