流转税综合案例幻灯片.pptVIP

　　【流转税综合案例分析】　　要求：　　（1）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；　　（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。　　（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）　　消费税税率：粮食白酒和薯类白酒的定额税率为每斤（500克）0.50元，比例税率为20%；酒及酒精中的其他酒比例税率为10%。预提所得税税率为10%。涉及的城市维护建设税适用的税率均为7%，教育费附加的征收率均为3%。　　资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2012年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下： 业务1 　　1.从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购发票上注明收购金额为100000元，数量为100吨，取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。 业务1解析：　　允许抵扣的进项税额＝100000×13%+8000×7%＝13560（元）　　借：原材料——薯干 　　　96440　　　　应交税费——增（进） 13560　　　　贷：银行存款 　　 　　　　110000　　 业务2　　2.从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒5吨，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。 业务2解析：　　（1）发出委托加工材料　　借：委托加工物资 　　38576　　　　贷：原材料——薯干 　　38576 　　（2）支付加工费、增值税：　　借：委托加工物资 　　30000　　　　应交税费——增（进） 　　5100　　　　贷：银行存款 　　　　 　35100 （3）支付甲酒厂代收消费税、城建税、教育费附加：　　委托加工薯类白酒组成计税价格=（38576＋30000+5×2000×0.5）÷（1-20%）＝91970（元）　　由受托方代收代缴的消费税＝91970×20%＋5×2000×0.5＝23394（元） 　　　由受托方代收代缴的城市维护建设税＝23394×7%＝1637.58（元）　　由受托方代收代缴的教育费附加＝23394×3%＝701.82（元）　　因为委托加工酒类产品收回继续生产的，已纳消费税不得抵扣，所以代收税金计入委托加工产品的成本中　　借：委托加工物资 　 25733.4　　　　贷：银行存款 　　　　　25733.4 业务3　　3.将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒；其余40%待以后生产药酒。 　业务3解析：　　（1）收回入库　　“委托加工物资”科目借方合计金额＝38576＋30000＋25733.4＝94309.4（元）　　借：原材料——薯类白酒　　　　94309.4　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　 94309.4 　　（2）生产耗用（领用60%）　　生产领用的成本＝94309.4×60%＝56585.64（元）　　借：生产成本 　　　　　　　　56585.64　　　　贷：原材料——薯类白酒 　　　　 56585.64 业务4　　4.当月制成的4吨药酒生产成本为160000元，已验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198900元，已送存银行。 ?业务4解析：　　（1）入库　　借：库存商品 　　　　160000　　　　贷：生产成本——药酒 　160000　　（2）外销取得款项时　　销售额=198900÷1.17=170000（元）　　销项税额＝170000×17%＝28900（元）　　借：银行存款 　　　　 198900　　　　贷：主营业务收入 　　　　170000　　　　　　应交税费——增（销）　28900 （3）计提消费税　　消费税＝170000×10%＝17000（元）　　借：营业税金及附加 　　17000　　　　贷：应交税费——消　　　17000 （4）结转成本　　销售成本＝160000×70%＝112000（元）　　借：主营业务成本 　　 112000　　　　贷：库存商品——药酒　　112000 　5.本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。 业务5解析：　　300公斤药酒的组成计税价格=300×[170000÷2800]=18214.29（元）　　销项税额＝