2012中级实务冲刺串讲班讲义.docx

第一章　总 论　　本章重点：　　1.会计基本假设　　2.会计信息质量要求　　3.会计要素及其确认　　4.计量属性　　　　一、会计基本假设　　掌握会计主体、持续经营、会计分期及货币计量各自的含义。　　会计基础：权责发生制　　　　二、会计信息质量要求（8个）　　可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性　　理解、熟记体现各个质量要求的典型事例。　　三、会计要素及其确认　　掌握会计要素的定义和特征，特征是从定义中归纳出来的。　　以资产因素为例：　　可从定义中归纳出三个特征：过去的交易或事项形成、为企业拥有或控制的资源、预期会给企业带来经济利益。　　资产的两个确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业、该资源的成本或价值能够可靠地计量。　　利得与损失的分类：　　①计入所有者权益的利得和损失（资本公积——其他资本公积）；　　②计入利润的利得和损失（营业外收支）。　　四、计量属性　　历史成本、重置成本、现值、可变现净值与公允价值。　　　掌握各计量属性应用的典型业务。　　最基本的计量属性：历史成本。　　第二章　存　货　　本章重点：　　1.存货的初始计量　　2.存货的期末计价　　　　一、存货的初始计量　　根据取得的不同渠道确认存货的入账价值：　　（一）外购存货（重点）　　外购材料成本一般包括：　　1.买价　　2.相关税费（不包括一般纳税企业的增值税）　　3.运杂费（专门的运费应考虑抵扣问题）　　4.运输途中的合理损耗　　5.入库前的挑选整理费用　　★商品流通企业在采购商品过程中发生的上述相关税费，原则上也是计入成本的，但若金额较小，可以直接计入当期损益。　　　　（二）委托加工的存货涉及消费税时的处理：　　1.收回后用于连续生产应税消费品　　2.收回后直接用于出售　　（三）自制存货：在外购存货成本的基础上加上人工成本、负担的制造费用等分配的成本。　　（四）其他方式取得的存货的成本：　　★投资者投入存货的成本，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值计量。　　二、存货的期末计量（重点）　　存货期末根据成本与可变现净值孰低计量。　　（一）可变现净值的计算要点如下：　　1.产成品、商品等直接用于出售的商品存货：可变现净值=商品售价－估计的销售费用和相关税费。其中：有销售合同的，售价为合同价；没有销售合同的，售价为市场价。　　2.材料。　　（1）直接出售：　　可变新净值=预计材料售价－相关的销售税费　　（2）用于加工产品：　　可变现净值=预计产品售价－进一步加工成产品发生的成本－相关的销售税费。　　其中，有合同的，预计的售价要选择合同价款。无合同的，根据市场售价计算。　　　　（二）存货跌价准备的账务处理。　　计提跌价准备：　　借：资产减值损失　　　　贷：存货跌价准备　　存货对外售出或被领用时：　　借：存货跌价准备　　　　贷：主营业务成本/生产成本等　　跌价准备转回时：　　借：存货跌价准备　　　　贷：资产减值损失第三章　固定资产　　本章重点：　　1.固定资产的确认和初始计量　　2.固定资产的折旧　　3.固定资产的后续支出　　4.固定资产的处置 　　　　一、固定资产的确认和初始计量 　　（一）固定资产的定义和确认　　1.定义：为生产商品、提供劳务、出租（必须是经营出租，且不能是房屋）或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。　　2.确认：确认条件和第一章中资产确认条件相同。　　注意：　　（1）企业由于安全或环保的要求购入的设备等，也应确认为固定资产。　　（2）固定资产的各组成部分，如果具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，由此适用不同折旧率或折旧方法的，表明这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。　　　　（二）固定资产的初始计量：根据不同渠道取得的固定资产确认其入账成本。　　1.外购固定资产：　　（1）购买价款　　（2）相关税费。这里要特别注意增值税的处理。　　（3）运输费　　（4）装卸费、安装费　　（5）专业人员服务费等　　注意：差旅费不计入。　　2.自行建造固定资产，分为自营方式、出包方式。　　自营方式：注意下面几个方面的处理。　　（1）购买工程物资的处理。　　（2）工程物资的报废、毁损等的处理。　　（3）工程达到预定可使用状态前，由于正常原因导致的收益冲减在建工程成本，费用则计入在建工程成本。非正常原因导致的损失，要计入营业外支出。　　（4）试运行的处理：收入冲减工程成本。　　出包方式：注意待摊支出。　　　　注意：　　工程完工交付使用，但还未办理竣工手续时，要先按暂估价入账并提折旧；待竣工结算后，调整固定资产账面价值，但不再调整原已计提的折旧。　　3.高危行业提取的安全生产费：专项储备的处理。　　4.存在弃置费用的固定