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江苏省联合职业技术学院徐州财经分院 五年制高职毕业论文 关于上市公司会计信息造假问题研究 作 者 张 萌 系 (部) 基 础 部 专 业 会计电算化 年 级 07 级 学 号 41 号 指导教师 郭 岚 答辩日期 成 绩 目 录 上市公司会计信息造假…………………………………………………………3 （一）造假的含义…………………………………………………………………3 （二）造假的特征…………………………………………………………………3 二、会计造假问题的原因……………………………………………………………4 （一）上市公司存在进行会计造假的条件………………………………………4 （二）上市公司会计造假的动机…………………………………………………4 三、上市公司会计造假问题的主要方式……………………………………………4 四、会计信息造假的危害性…………………………………………………………4 五、对上市公司会计造假问题的建议………………………………………………5 附录……………………………………………………………………………………7 参考文献……………………………………………………………………………10 关于上市公司会计造假问题研究 【内容提要】 企业会计信息失真是我国财经领域存在的一个突出问题,尤其是上市公司通过会计操纵利润,严重损害了国家和投资者的利益,扰乱了社会经济和金融秩序,必须采取有力措施进行治理整顿。通过介绍我国上市公司信息造假的现状，指出了上市公司会计造假的危害性。上市公司会计造假出现的原因，系统讲述了上市公司会计造假的常用手段，最后就在当前的证券市场中如何治理上市公司会计造假问题提出几点建议。上市公司会计造假失真董事会独立董事投资者 首先，会计准则和财务报告结构本身存在局限性。资产、收入、费用等会计要素的确认涉及许多主观的职业判断；同时，随着金融市场的发展，不确定的经济交易和会计事项越来越多，准确判断十分困难。 其次，公司治理结构中的缺陷也为管理当局造假提供机会。当缺乏能有效监控财务报告形成过程的审计委员会或者缺乏有效的内部会计控制制度时，造假被发现的概率降低，造假的可能性加大。 第三，信息不对称。会计信息提供者通常比会计信息使用者了解更多的企业内部信息，信息的使用者往往不能察觉自己正处于呗欺骗的境地。 第四，不称职或无效的外部审计。会计师事务所在发现和调查造假方面起重要作用，如果审计人员不足或者审计范围、审计权力有限，造假者有可趁之机。 第五，缺乏惩罚手段。发现企业造假本身并不足以威慑企业造假行为，还必须存在潜在的犯罪逆向后果。没有明确的惩罚规则和手段，造假者会有错误的成本收益预期，增大造假的负向激励。 （二）上市公司会计造假的动机〆不切实际的、过于基金的盈利目标，以及基于这些盈利目标的而管理当局的奖 金计划； 〆管理当局过分感兴趣于运用非常激进的会计手段来维持公司的股价或者盈利趋势； 〆在股票或债券发行时获得较高的价格或者满足投资者的盈利预期； 〆面临经济衰退时； 〆突然的市场份额下降以及销售收入下降； 〆来自资本市场的压力，如股价下跌、公司面临退市或被收购的风险等。 〆公司的盈利目标不能实现将被视为不可宽恕的氛围； 〆虽然实现盈利，公司经营当中却不能创造充足的现金流量； 三、上市公司会计造假问题的主要方式 上市公司造假的动机不同，其形式和手段也多种多样，但大多数公司的造假表现为虚增利润和收益。Coso在《舞弊财务报告：美国公司的分析（1987-1997）》中分析指出，财务舞弊主要通过高估收入和资产，低估费用和负债来实现。 上市公司造假的手段主要包括：故意篡改公司的记录和凭证，虚构交易事实，不恰当的应用会计准则核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易、关联交易等）、重大遗漏，滥用会计政策及会计政策变更、错误确认费用及负债、资产造假等。 四、上市公司会计造假的危害性 上市公司会计信息造假的危害是灾难性的，其危及到会计信息固有作用的发挥，以及对整个行业诚信的怀疑，威胁到证券市场的有效运行和整个社会资源的合理配置。上市公司会计信息造假的危害性主要表现在以