审计案例之甲公司的重大错报风险讲课.ppt

审计案例分析之 甲公司的重大错报风险 会计五班第十小组 组长：倪子涵 组员：罗玉、马静、张依辰 学习目标 Step1 掌握如何了解被审计单位及其环境 Step3 Step2 掌握经营风险、审计风险及其要素 识别重大错报风险及其涉及的认定 课前须知 1 2 3 对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。认定分为两个层次：1.?财务报表层次 2.认定层次。 根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。认定层次的认定共有5种：1、存在与发生 2、完整性 3、权利与义务 4、计价与分摊 5、表达和披露 风险种类与审计风险模型：经营风险及其对审计的影响；审计风险模型；特别风险；经营风险与审计风险关系。 CONTENTS 目 录 经营风险 风险来源 对审计可能的影响 竞争者开始延长产品保证期间 竞争者 延长保证承诺可能要求增加预提保证费用 竞争者提高了关键财务和管理人员的薪酬 竞争者 决策和信息处理的可靠性可能下降 人工成本的分配可能需要调整 应计职工福利可能需要增加 原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺 供应商 在标准成本计算公式中废料率和损耗率可能上升 可能产生与购买承诺有关的计价问题 顾客所处行业正处于衰退期 购买者 可能不能以原账面净值收回，可能需要坏账准备 顾客的需求发生变化，需要改进产品的功能和质量 购买者 库存存货可能陈旧和过时，导致可变现净值下降 销售渠道发生改变，从零售店销售到网上销售 购买者 现存的销售渠道可能需要关闭，带来重组成本（资产处置、员工解雇成本） 产品的关键专利即将过期，没有重大的可申请新专利的技术进步 进入市场的新竞争者 对生产产品的资产的投资可能无法收回企业可能无法持续经营 进入市场的新竞争者在技术上领先 进入市场的新竞争者 投资需要计提减值准备 课前须知 指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能性。 指财务报表项目的金额、分类、列报或披露与按照适用的财务报表框架应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。 审计风险=报表重大错报风险*检查风险 固有风险、控制风险、检查风险 审计 风险 错报 风险 模型 风险 类型 知识 回顾 课前须知 审计风险各要素之间的关系 多 低 高 一定（低） 3 中 中 中 一定（低） 2 少 高 低 一定（低） 1 证据数量 检查风险 重大错报风险 审计风险（可接受的水平） 情况 课前 须知 了解被审计单位及其环境：书p43-46行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素。被审计单位性质。被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；对被审计单位财务业绩的衡量和评价。 案例实例 甲公司主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。 注册会计师李浩在审计中了解到甲公司情况及其环境部分内容如下： （1）2013年年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销 售服务人员数量比上年末增加50％。 （2）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收 单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2013年起向医院提供1个月的免费试用期， 医院在试用期结束后签署设备验收单。 （3）由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2012年初将B类产品的价格平均下调10％。 （4）甲公司从2012年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3％到6％ 的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协 议，而由销售人员口头传达。 （5）2013年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。 甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。 （6）甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末 存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2013年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2013年12 月31日进行盘点。 2012年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务， 以往年度审计调整少，风险较低，因此注册会计师将2013年度财务报表整体的重要性确定为利润总 额的10%，即200万元。 项目 未审数 已审数 2012年 2011年 A类产品 B类产品 A类产品 B类产品 主营业务收入 6 800 6 300 4 500 6 000 减：销售返利 0 300 0 280 营业收入 6 800 6 00