IFRS聚焦国际会计准则理事会发布《国际财务报告.pdfVIP

国际财务报告准则全球办公室 2014 年1 月 IFRS 聚焦 国际会计准则理事会发布《国际财务报告 准则第14号——监管递延账户》 内容 本期《IFRS 聚焦》概述了 《国际财务报告准则第14 号——监管递 延账户》 （IFRS 14 ）中的规定。IFRS 14 规范了费率管制所产生的 为何发布该新准则？ 监管递延账户余额的会计处理。IFRS 14 仅供在其原公认会计原则 哪些主体符合采用该新准则的条件？ 下确认监管递延账户余额的国际财务报告准则首次采用者使用。 采用IFRS 14 将产生哪些会计影响？ 如何列报监管递延账户余额？ 内容概要 IFRS 14 要求提供哪些额外披露？ • IFRS 14 允许符合条件的国际财务报告准则首次采用者继续采用 何时采用该等新规定？ 其原公认会计原则中有关费率管制的会计政策 （除有限变 更）。 • IFRS 14 要求在财务状况表中单独列报监管递延账户余额，并在 损益及其他综合收益表中单独列报上述余额的变动情况。 • 须作出相关披露以识别导致确认监管递延账户余额的费率管制 形式的性质和相关风险。 • IFRS 14 对自2016 年1 月1 日或以后日期开始期间的主体首份 国际财务报告准则年度财务报表生效，允许提前采用。 为何发布该新准则？ 由于国际财务报告准则缺乏针对受费率管制活动会计处理的具体指 引，国际会计准则理事会（IASB ）收到了若干有关提供此类指引的 请求。为此，IASB 于2012 年9 月启动了有关受费率管制活动的综 合项目。该综合项目目前尚处于研究阶段，相关的讨论文件预计将 于2014 年较晚时间发布。 但是，IASB 担心缺乏相关指引可能会阻碍从事受费率管制活动的 主体采用国际财务报告准则。据此，IASB 决定新增一个额外阶段 以制定一项有限范围的准则，从而为尚未采用国际财务报告准则但 更多有用的资讯请参阅以下网站： 按照其原公认会计原则确认监管递延账户余额的受费率管制主体提 供一种短期的暂时性解决方案。 将IFRS 14 作为一项有限范围的准则予以发布并非旨在预测上述综合项目的结果 （该综合项 目旨在处理监管递延账户余额是否符合 《概念框架》中资产和负债定义的更广泛问题）。 取而代之的是，IFRS 14 是一项暂时性解决方案，旨在通过确保监管递延账户余额及其变动 情况的相关金额已在财务报表中明确界定来推广国际财务报告准则的采用并协助提高可比 性。 观察 IASB 发布的此项暂行准则在性质上类似于以往发布的暂行准则 （即， 《国际财务报告准则 第4 号——保险合同》 （IFRS 4 ）和 《国际财务报告准则第6 号——矿产资源的勘探和评 价》 （IFRS 6 ））。在一项综合性国际财