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第七章　会计核算程序 第一节　　会计核算程序概述 一、会计核算程序及意义 会计核算程序，又称为会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证组织、会计账簿组织和记账和程序相互结合的方式。 其意义：P211-212 二、会计核算程序的种类 1.记账凭证会计核算程序 2.汇总记账凭证会计核算程序 3.科目汇总会计核算程序 4.日记总账会计核算程序 5.多栏式日记账会计核算程序 这些会计核算程序既有许多共同点，又有各自的特点，主要表现在登记总分类账的依据和方法有所不同。 第二节　记账凭证会计核算程序 一、记账凭证会计核算程序的特点及基本内容 记账凭证会计核算程序的主要特点：是根据各种记账凭证直接、逐笔登记总分类账。 它极其清晰地体现了会计核算的基本程序，其他会计核算程序都是在此基础上发展、形成的。 在记账凭证会计核算程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用的格式；账簿的设置主要有日记账、分类账。 二、处理程序说明 ⑴根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 ⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(收、付转凭证)。 ⑶根据收款、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 ⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账。 ⑸根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ⑹月末，将总分类账余额与明细分类账和日记账余额核对。 ⑺月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表。 三、评价 这种会计核算程序的优点是：简单明了，处理程序层次清楚，便于理解。缺点：登记总账工作量大。因此，这种会计核算程序适用于规模小，业务量较少的单位。 第三节　科目汇总表会计核算程序 一、科目汇总表会计核算程序特点及基本内容 科目汇总表会计核算程序的主要特点：是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 这种会计核算程序与记账凭证会计核算程序的主要区别是：登记总账不是根据每一张凭证，而是以科目汇总表作为直接依据。 二、处理程序说明 ⑴根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 ⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(收、付转凭证)。在科目汇总表会计核算程序下，其记账凭证的编制有如下要求： ①为了便于按科目归类汇总编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，应是一个借方科目与一个贷方科目相对应。 ②转账凭证最好复写一式两份，一份作为应借科目归类汇总的依据；另一份作为应贷科目归类汇总的依据。 ⑶根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 ⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账。 ⑸根据记账凭证定期编制科目汇总表。 格式如下：(下页) 科目汇总表的编制方法是：首先将本期全部记账凭证按相同科目的借方和贷方分别归类；其次，汇总计算出每一个会计科目的金额，填在科目汇总表相关栏目内。 科目汇总表(格式一) 　 　 年 　 月 第 号 会 计 账 本期发生额 记账凭证 科 目 页 借方 贷方 起讫号数 合 计 科 目 汇 总 表(格式二) 年 月份 会 计 账 1日至10日 11至20日 21日至31日 本月合计 科 目 页 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合 计 ⑹根据科目汇总表定期或月末登记总分类账。 ⑺月末，将总分类账余额与明细分类账和日记账余额核对。 ⑻月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表 三、评价 优点：可以大大减轻登记总账的工作量，并通过科目汇总表入账前的试算平衡，从而保证总账登记的正确性。 缺点：不能反映各账户之间的对应关系，不便于分析经