第8章房产税法城镇土地使用税法契税法和耕地占用税法.docVIP

房产税 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。产权属于国家的，有经营管理单位纳税，产权属于集体和个人所有的，由集体和个人纳税：产权出典的，由承点人纳税：产权所有人，承点人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税：产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税： 税率分为从价计征和从租计征两种形式，一种是按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的，税率为1.2%，另外一种是按照房屋的租金收入来收取的，税率为12%。 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施 对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税：对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入缴纳房产税。融资租赁的房地产。在租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。凡以房屋为载体应在以房产余值计征房产税，这相当于购买固定资产的行为。 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，不管是否单独核算，都要计入原值，纳税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣除原来相应设备和设施的价值：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再进入房产原值。 居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 从租计征：应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2% 国家机关，人民团体，军队自用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位。宗教寺庙，公园，名胜古迹自用房产免税。个人所有的非营业用的房产免征房产税。 损坏不堪使用的房屋和危险房屋。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税 施工单位搭建的临时设施免征房产税，但工程结束后，将这种临时设施交还或者估价转让给基建单位时，从接收的次月起照章纳税。 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。对于免征房产税的“生产企业” 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%且实际安置残疾人人数高于10人得单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。 纳税人将原有房产用于生产经营，生产经营之月纳税。纳税人出租，出借房产，自交付出租，出借房产之次月缴税。房地产开发企业自用，出租，出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳税款。购置新商品房之次月起。 城镇土地使用税法 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 由省自治区，直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准，尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。 国家机关，人民团体，军队自用的土地。市政街道，广场，绿化地带等公共用地。直接用于农林牧渔业的生产用地。 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年。 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。对非营利性医疗机构，免征城镇土地使用税。 对盐场的盐滩，盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。 城镇土地使用非实行按年计算，分期缴纳的征收方法。 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税。 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 纳税人出租，出借房产，自交付出租，出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳税款。 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 耕地占用税法 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 军事设施占用耕地，学校，幼儿园，养老院，医院占用耕地。 铁路线路，公路线路，飞机场跑道，停机坪，港口，航道占用耕地，减按每平方米2元德税额征收耕地占用税。 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途。不再属于免征或者减征耕地占用税的，应当补缴税款。 契税 征税对象，应纳税额，税率 征税对象：?国有土地使用权出让，国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费，国家将国有土地使用权在一定年限让与使用者的行为。?土地使用权的转让，土地使用权的转让是指土地使用者以出售，赠与，交换或者其他方式将土地使用权