我国审计准则的变迁.pdfVIP

则合物审计 9酬f[fff.剧WI.f{.IfD 提要本文试图从制度经济学的角 度出发，对我阁审计准则的制定和变迁进 行探讨. 我国审计准则的变迁 关键诩g 审计准贝11;制服:~j军 中固分提号:F239 文献标识码:A 甲、从制度经济学角度分轿审计准则 口文/郑洋 的制定 (一)审计准则有助于明晰和界定产 权。改革开放30 年来，无论农村还是城 敲，只要体现财产经营人的利益，撩产权 人简化决策程序，根据其潜在伙伴以往的 市，经济体制改革的核心反反复复都是围 的观点则是满足不同产权主体的平等要 行为方式去推断自巳未来最有可能的行 绕产权改革展开的.只有产极明晰、权贵 求。因此，审计是与产权制度及其运行密 为方式，从而产生对未来立场的合理顿 明确才能建立市场经济的主体一一企业. 切相关的，审计准则体现了对特定产权主 期. 为什么说审计准则的制定有助于明晰和 体的保护. 其次，审计准则降低了监督制裁费 界定产权呢?从审计的发雕史来看，审计 (二)审计准则有助于降低交易费用 用.对于根据现性原则进行损益计算的审 是基于两权分离的需要而产生的.避过审 首先，审计准则可以降低交易费用， 计主体而富，违反制度规则的净收益必须 计报告，所有者可以了解经营者朋行义务 主要体现在三个方if1.首先体现在降低审 翩过由于这…行动而产生的净成本。如果 的情况了解自身资本的保全与增值状 计交易中的信息费用.审计交易中，有关 他们囱予违反制度而受到制裁，那么他们 况:而经营者通过独立第三方的审计，解 审计委任人不仅要了解关于审计1:体的 就要把这种制裁带来的损失纳入到成本 脱真对产权维护的责任，并在得相应的收 声誉评价、业务能力评价，还要丁解他们 收益分析中.由于对声誉的珍视，追求自 益，培种利益按照契约安排实质上是经营 现守协议的意思。在取这些信息是要付出 身利益最大化的审计主体即使是在短视 者投入人力资本的产权收益.可见，审计 成本的，地些成本可称为信息费用.审计 的自利要求与审计准则的要求不相…敖 实际上是以协调财产所