生活服务业“营改征”增值税纳税申报操作实务160422.ppt

概 述 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 文化服务是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务，包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛、图书馆的图书和资料借阅、文物及非物质文化遗产的保护等服务。 混合销售行为和兼营行为 混合销售行为，是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务 。如装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳务，又有墙纸(布)、地板等装饰材料的销售。 兼营行为，是指纳税人的经营范围既包括销售货物或者提供增值税应税劳务，还包括提供非增值税应税劳务的行为。? 餐饮业对外送餐收入的运输费，如何缴税？ 增值税减免税申报明细表的填报 《国家税务总局关于发布减免税政策代码目录的公告》(国家税务总局公告2015年第73号) 《减免税政策代码目录》对税收法律法规规定、国务院制定或经国务院批准，由财政部、国家税务总局等中央部门发布的减免税政策及条款，按收入种类和政策优惠的领域类别，分别赋予减免性质代码及减免项目名称。税务机关及纳税人办理减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项时，根据各项工作的管理要求，检索相应的减免性质代码及减免项目名称，填报有关表证单书。 《减免税政策代码目录》将根据减免税政策的新增、废止等情况，每月定期更新，并通过国家税务总局网站“纳税服务”下的“申报纳税”栏目发布。 本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。 小规模纳税人申报表----附列资料 第1栏“期初余额”：填写服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。 第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务扣除项目金额。 第3栏“本期扣除额”：填写服务扣除项目本期实际扣除的金额。 第3栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”≤5栏“全部含税收入”。 第4栏“期末余额”：填写服务扣除项目本期期末结存的金额。 小规模纳税人申报表----附列资料 第5栏“全部含税收入”：填写纳税人销售服务、无形资产取得的全部价款和价外费用数额。 第6栏“本期扣除额”：填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。 第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”。 第7栏“含税销售额”：填写服务、无形资产的含税销售额。 第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额” 第8栏“不含税销售额”：填写服务、无形资产的不含税销售额。 第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03，与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致。 小规模纳税人申报表----附列资料 第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般项目”列“本月数” 本列“合计”等于主表第8行“一般项目”列“本月数”。 增值税纳税申报管理 湖南国税 * 小规模纳税人申报 概述 案例 * 自2016年6月申报期起，所有增值税纳税人（包括原增值税纳税人和试点纳税人）一律启用新版《增值税纳税申报表》及其附列资料。 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2016年第13号公告） 国家税务总局2012年31号、2013年22号、2013年第32号、2014年7号、2014年第45号、 2014年第58号、2014年第69号、2015年第23号公告自2016年6月1日起废止。 * 小规模纳税人纳税申报表及其附列资料 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》。 2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。 小规模纳税人提供应税服务，有扣除项目的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。其他小规模纳税人不得填写该附列资料。 * 小规模纳税人纳税申报表及其附列资料 3.《增值税减免税申报明细表》。享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人填报，但仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报。 自2016年6月申报期起，小规模纳税人不再填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 * 小规模纳税人申报 概述 案例 * 小规模纳税人申报 一、申报流程 二、申报表主表 三、申报表附列资料 四、申报案例 申报流程 1、网络抄报税——进入增值税发票管理新系统开票软件（金税盘版）后，执行“上报汇总”，即完成