新研发费用加计扣除优惠政策解读.pdfVIP

新研发费用加计扣除 优惠政策解读 目录  明确几个关系  研发活动的正列举  研发活动的反列举  研发活动的争议处理  研发费用的范围  特别事项的处理  核算、备案、监管  研发加计的几个误区 明确几个关系  会计研发、高新研发与研发加计口径的关系  逐步趋同，仍有差异  征收方式与加计扣除的关系  会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发 费用的居民企业（核定征收、非居民）  税前扣除与加计扣除的关系  税前扣除是加计扣除的前提 研发活动的正列举  研发活动：是指企业为获得科学与技术新知识 ，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进 技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有 明确目标的系统性活动。  1.获得科学与技术新知识  2.创造性运用科学技术新知识  3.实质性改进技术、产品（服务）、工艺 研发活动的正列举  创意设计活动（新增）  企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创 意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税 前加计扣除。  创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发 ，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计 （ 绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设 计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计 、模型设计等。 研发活动的反列举  不适用研发加计的行业  烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产 业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务 总局规定的其他行业。  行业判定标准  1.以 《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011 ） 》为准并随之更新  2. 以列举行业业务为主营业务  3. 〔主营业务收入÷ （收入总额﹣不征税收入﹣投资 收益） 〕＞50%  4.原则上按年确定 研发活动的反列举  1.企业产品（服务）的常规性升级。  2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新 工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。  3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。  4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的 重复或简单改变。  5.市场调查研究、效率调查或管理研究。  6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测 试分析、维修维护。  7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 研发活动的争议处理  原先：享受优惠的研发活动必须符合 《国家重点支持 的高新技术领域》和 《当前优先发展的高技术产业化 重点领域指南》两个目录。（现已取消）  问题：只要未列入的反列举的所有活动都是研发活动 吗？  税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议 的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出 具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省 部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的 跨年度研发项目，不再需要鉴定。  研发项目的鉴定——杭国税发 【2016 】36号 研发费用的范围  实际发生的研发费用  未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣 除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本 年度应纳税所得额中扣除。  形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前 摊销。 研发费用的范围  1.人员人工费用  明确：直接从事研发活动人员包括研究人员、技术 人员、辅助人员 （辅助人员是指参与研究开发活动 的技工，不包括为研发活动从事后勤服务的人员） ，包括工资和“五险一金”。(补充？）  间接从事研发活动人员怎么办？（分配计入）  新增：外聘研发人员的劳务费用。外聘研发人员是 指与本企业签订劳务用工协议（合同）或临时聘用 的研究人员、技术人员、辅助人员。包括劳务派 遣的研发人员。 研发费用的范围  2.直接投入费用（材料、燃料、动力）  新增：试制产品检验费  明确：经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、 设备租赁费允许加计扣除