增值税会计模式的研究.docVIP

　　增值税会计模式的研究 毕业论文[[摘　要]目前建立在“代理关系说”理论基础上的“价税分离”增值税会计模式违背了增值税的经济属性和会计内涵,割裂了增值税与利润的关系,损害了会计报表的内在规律。“价税合1”是比较理想的增值税会计模式。 [关键词]增值税会计模式;代理关系说;成本费用说;价税分离;价税合1 1、增值税的经济属性和会计内涵 增值税是以商品生产、流通以及有关劳务各环节的增值因素为征税对象的1种流转税。从理论上讲,增值税有两种计税方法:1是扣额法,2是扣税法。我国1994法”,即以销货方出具的专用发票或完税凭证的销项税额作为购货方的进项税额进行增值税抵扣。这种征税方法体现了我国税收征管的现状和水平。但由于增值税是以不含税的销售价格计量,因此增值税不构成销货方的商品收入,也不构成购货方的存货成本。增值税的经济属性似乎是1种“代理关系”,即“增值税本身并不构成各中间环节纳税人成本的组成部分,在其财务报表中也不表现为支出项目。这是因为,尽管每个纳税人都必须就其应税交易缴纳增值税,但它实际上只是代政府征收税款,代消费者缴纳税款,纳税人生产经营每1阶段上所征的税款都全部包含在消费者所支付的价格中,纳税人已付的税款在每次销售时都将从消费者那里得到补偿,消费者才是增值税的最终负担者,或者说实际负担者. 其实,增值税“代理关系说”混淆了增值税的流转性和转嫁性的区别,忘记了名义税金和实际税负