第9章税收的经济效应课案.pptVIP

财政收入概述 财政收入概述 转移性支出 第九章 税收的经济效应 目 录 一 二 三 税收经济效应的作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展 （一） 基本含义 税收的经济效应：指国家课税对消费者、生产者决策的影响，也就是税收的调节作用。 税收经济效应的作用机制：分析税收影响的基本原理 各个税种对经济的影响：税收的收入效应和替代效应 一、税收的经济效应的作用机制 * * 指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平 （二） 税收的收入效应 A C D B O 衣物 P1 U1 食品 预算线 无差异曲线 A C D B O 食品 衣物 P1 P2 I2 I1 若政府决定对纳税人课征一次性税收，收入减少，纳税人会减少商品购买量。 * * 替代效应表现为当政府对不同的商品实行不同税率时，会影响商品的相对价格，使纳税人的商品购买产生影响。 政府对不同商品实行的税收区别对待，影响商品的相对价格 使得消费者改变行为，减少征税或重税的购买量，增加无税或轻税的购买量，商品产生替代 （二） 税收的替代效应 现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品 P2 P1 A E B O I1 I2 食品 衣物 * * 二、税收的经济影响 一 二 三 税收对投资的影响 税收对劳动供给的影响 税收对居民储蓄的影响 四 税收对个人收入的影响 * * 税收对劳动供给的影响：收入效应与替代效应 收入效应：征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加劳动----收入效应：劳动增加 替代效应：闲暇“便宜”，购买增加，劳动减少---替代效应：劳动减少 收入效应大于替代效应，征税对劳动激励作用，相反成立。 1、税收对劳动供给的影响 （1） 影响机制 * * D A Z U2 U1 E2 E1 收入 O 闲暇 B F C W(1-t) E3 替代效应： E1 E3 收入效应： E3 E2 比例税对劳动供给的影响 CZ′ * * 在我国，税收几乎不影响劳动的供给 我国长期考虑的不是增加劳动供给，而是消化劳动力过剩 增加需求，调整结构 调整和改变就业观念；劳动供给技能；调整需求结构，政策优惠劳动收纳性高的部门 1、税收对劳动供给的影响 （2） 我国实际情况 * * 居民储蓄行为两个因素：个个收入及储蓄率 税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民储蓄 征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄 征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消费。既产生收入效应又产生替代效应 2、税收对居民储蓄的影响 （1） 影响机制 所得税与储蓄之间的关系： （1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低； （2）边际税率越大：所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。 （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加； 2、税收对居民储蓄的影响 * * 在我国，税收对储蓄的影响不明显 储蓄还取决于诸多因素，投资渠道 应该利用税收杠杆促进储蓄向投资转化：1994年开始推行住房公积金制度，公积金缴费免征所得税 （2） 我国实际情况 2、税收对居民储蓄的影响 * * 税收对投资的影响： 1)税收对投资预期报酬率：投资者从追求最大利润的动机出发，要求净收益率r(1-t) ≧i,（r为毛收益率，毛收益比投资量） 2)税收对投资风险的影响(是否允许亏损结转，纳税过程) 3)税收对投资能力的影响 对企业贷款(本金允许税前列支加大企业还贷能力、还是税后列支)以及投资征收企业所得税一般都从应税所得中扣除折旧和科研费用 3、税收对投资的影响 （1） 影响机制 * * 税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高税率，投资增加 税收对投资的替代效应：如果征税而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资----替代效应：提高税率，投资减少 3、税收对投资的影响 （1） 影响机制 * * 税收对吸引国外直接投资的影响 给予内资所不能享受的特殊优惠措施：但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系 投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。 （2） 我国实际情况 3、税收对投资