税务（企业会计与税务） 专业介绍会.ppt

教学目的 1、知道消费税申报的基本要素 2、能够正确计算消费税税款 3、具备消费税纳税申报操作技能。 一、征税范围 1．过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品：如烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等等。 2．奢侈品和非生活必需品：如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、游艇等 3．高能耗消费品及高档消费品：如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表等 4．不可再生和不可替代的资源消费品：如汽油、柴油等。 5．消费数量较大，税源充足，具有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎等。 二、纳税义务人 消费税的纳税人：是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品（金银首饰另有规定）的单位和个人。 金银首饰消费税的纳税人：是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。 单位和个人 三、税目税率 单击此处查看消费税详细税目、税率 四、纳税义务发生的时间、期限、地点 1、纳税义务发生的时间 2、纳税期限 3、纳税地点 一、应纳税额计算的一般方法 二、应纳税额计算的特殊方法 一、应纳税额计算的一般方法 （一）从价定率计算方法 （二）实行从量定额计算方法 （三）实行从价定率和从量定额混合计算方法 （一）从价定率计算方法 对实行从价定率计算方法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适用的比例税率计算应纳消费税税额。基本计算公式为： 应纳税额＝销售额×比例税率 （二）实行从量定额计算方法 应纳税额＝销售数量×单位税额 公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税人的生产经营方式不同，其含义也有所不同。 （三）实行从价定率和从量定额混合计算方法 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 二、应纳税额计算的特殊方式 （一）烟的计税方法 （二）委托加工计税方法 （三）进口计税方法 （四）自产自用计税方法 一、纳税申报资料 1、消费税纳税申报表及其附表 （1）烟类 （2）酒类 （3）小汽车 （4）成品油 （5）其他 2、财务报表。 ??? 以上纳税申报资料各一式二份，主管税务机关对纳税申报资料的完整性审核后签收，将申报数据录入电脑，在申报表上加盖“征收章”。同时将纳税申报资料退还一份给纳税人。 二、纳税申报实例 某化妆品公司为增值税一般纳税人，2008年8月发生下列业务： （1）自行加工甲化妆品一批并对外销售，取得货款117000元（含增值税价款）。另外，用自行加工的甲化妆品抵偿某单位债务200000元，按照该批化妆品上月最高售价计算，其销售额（含税）应为234000元。同时，将成本为60000元的甲化妆品用于职工福利。 （2）从一化工厂外购A化妆品，继续加工成乙化妆品出售。当月购进A化妆品买价为180000元，期初库存的A化妆品买价为50000元，期末库存的A化妆品买价为60000元，本月销售乙化妆品200000元。（以上价款中均不含增值税）。 （3）委托另一化工厂加工B化妆品，收回后继续加工成丙化妆品对外销售。该月发出委托加工材料220000元，支付加工费50000元，受托方代垫辅料6 000元，当月该公司期初库存的委托加工收回的B化妆品为100000元，期末库存的委托加工收回的B化妆品为70000元，本月销售丙化妆品250000元。 上述各类化妆品的消费税税率为30％，计算该公司本月应纳消费税。 消费税纳税申报课堂实训 课堂实训参考答案 实训3－1 1、实训目的：掌握消费税申报表的填写 2、实训内容：烟、酒、小汽车 3、实训方式：在教师的指导下，由学生在机房操作完成 4、实训时间：2课时 实训3－2 1、实训目的：掌握消费税申报表的填写 2、实训内容：成品油、其他应税消费品 3、实训方式：在教师的指导下，由学生在机房操作完成 4、实训资料：福斯特税收教学软件 5、实训时间：2课时 潮汕职业技术学院 中国税收 * 学习情境3 消费税实务 消费税实务操作要点 子情境1 子情境1 子情境1 子情境1 子情境1 消费税应纳税额的计算 子情境1 子情境2 子情境2 子情境2 子情境2 子情境2 子情境2 消费税纳税申报 子情境3 子情境3 子情境3 子情境3 子情境3 子情境4 子情境4